DPH a spotřební daně: Jak je vaše čistá mzda znovu zdaněna

DPH je vícestupňová daň vybíraná v každém článku dodavatelského řetězce. Podniky účtují DPH ze svých prodejů a odvádějí ji daňovému úřadu, ale zároveň si nárokují zpět DPH zaplacenou za své vlastní nákupy. Pouze konečný spotřebitel – který si DPH nemůže nárokovat zpět – nese celou zátěž. Díky tomuto uspořádání je výběr DPH obecně velmi efektivní a ve srovnání s jinými typy daní je velmi obtížné se jí vyhnout.

Většina zemí uplatňuje standardní sazbu DPH na většinu zboží a služeb, přičemž na základní potřeby, jako jsou potraviny, léky a veřejná doprava, se vztahují snížené sazby nebo osvobození. Skutečný dopad DPH na výdaje domácností proto závisí jak na hlavní sazbě, tak na tom, kolik výdajů spadá do kategorií se sníženou sazbou. Domácnosti, které vynakládají velkou část svých příjmů za základní potřeby, mají tendenci pociťovat proporcionálně vyšší zátěž DPH než domácnosti s vyššími příjmy.

Z ekonomického pohledu je DPH považována za regresivní daň, protože domácnosti s nižšími příjmy utrázejí větší část svých příjmů za spotřebu než domácnosti s vysokými příjmy, které si mohou dovolit významnou část svých výdělků spořit a investovat. K vyrovnání tohoto efektu vlády využívají složité tabulky snížených sazeb. Pochopení rovnováhy mezi vašimi výdaji na nájemné (obvykle osvobozené), potraviny (snížená sazba) a volitelné služby (standardní sazba) je klíčem k odhadu vašeho skutečného daňového zatížení.

Mezi 25 zeměmi v tomto nástroji se sazby DPH pohybují v širokém rozmezí. Maďarsko vede s 27 %, následují Chorvatsko, Dánsko, Norsko a Švédsko s 25 %. Většina členských států EU se pohybuje mezi 19 % a 23 %, přičemž Německo má 19 % a Francie 20 %. Velká Británie uplatňuje 20 % – tato sazba se od brexitu nezměnila. Na spodním konci žebříčku jsou Švýcarsko s 8,1 %, Japonsko s 10 %, Singapur s 9 % a Austrálie s 10% GST.

USA a Kanada jsou výraznými výjimkami z modelu DPH. USA nemají federální daň z obratu; místo toho státy uplatňují vlastní daně z prodeje v rozmezí od 0 % do více než 10 %, což činí efektivní sazbu silně závislou na lokalitě. Kanada kombinuje federální daň z přidané hodnoty (GST) ve výši 5 % s provinčními daněmi z obratu, takže výsledné kombinované sazby se pohybují od 5 % v Albertě do 15 % v atlantických provinciích. Hongkong nevybírá žádnou všeobecnou spotřební daň, což z něj činí jedno z nejméně zdaněných prostředí v tomto nástroji.

Pojďme si pro ilustraci spočítat nákupní košík standardně zdaněného zboží v hodnotě 1 000 € (cena před zdaněním). V Maďarsku vás tento nákup bude stát přesně 1 270 €, ve Velké Británii 1 200 €, v Německu 1 190 € a ve Švýcarsku 1 081 €. Pokud porovnáváte pracovní nabídky v Curychu a Budapešti, tento rozdíl ve spotřebě působí jako dodatečná 19% daňová přirážka na vaši kupní sílu, což dokazuje, proč pouhé srovnání čisté mzdy nikdy nestačí.

Téměř všechny země uplatňují snížené sazby alespoň na některé kategorie zboží a služeb. V EU je minimální standardní sazba stanovena na 15 %, ale členské státy mohou uplatňovat jednu nebo dvě snížené sazby ve výši nejméně 5 % na specifické kategorie, jako jsou potraviny, knihy, hotelové ubytování a energie. Několik zemí včetně Francie a Itálie udržuje více úrovní se super-sníženými sazbami 5 % nebo dokonce 2,1 % pro velmi specifické položky, jako jsou léky na předpis nebo některé noviny.

Rozsah osvobození má zásadní vliv na reálné výdaje domácností. Ve Velké Británii má většina potravin (s výjimkou restaurací) a dětské oblečení nulovou sazbu (zero-rated), což znamená, že se na ně nevztahuje žádná DPH. V Německu se snížená sazba 7 % vztahuje na potraviny, tištěné publikace a některé kulturní aktivity. Znalost toho, do jakých kategorií spadají vaše výdaje, určuje skutečnou efektivní sazbu DPH – proto sekce rozpočtové analýzy v NettoFlow modeluje dopad DPH na konkrétní typy výdajů.

Osvobození od daně může také přinést skryté náklady pro poskytovatele služeb. V bankovnictví, zdravotní péči a rezidenčním pronájmu jsou samotné služby od DPH osvobozeny, což znamená, že poskytovatelé neúčtují DPH svým klientům. Nemohou si však ani nárokovat zpět DPH, kterou zaplatili za své vlastní obchodní výdaje. Tato „skrytá DPH na vstupu“ se promítá do jejich cen a nepřímo tak přenáší část zátěže DPH na konečného spotřebitele v neviditelné formě.

Když ekonomové měří celkový daňový klín – rozdíl mezi tím, co platí zaměstnavatel, a tím, co může pracovník skutečně utratit –, zahrnují spotřební daně do výpočtu. Zaměstnanec v Maďarsku, který již podléhá rovné 15% dani z příjmů a 18,5% sociálním odvodům, čelí navíc 27% DPH při nákupech. I výdaje směřující výhradně do zboží se sníženou sazbou 5 % stále významně zvyšují celkovou zátěž. Na horním konci kombinovaných daňových prostředí může celková efektivní sazba na práci přesáhnout 70 %, pokud se sečtou všechny vrstvy.

Koncept Dne daňové svobody – dne v roce, kdy pracovník teoreticky vydělal dost na pokrytí všech daní – je přímo ovlivněn sazbou spotřební daně. Země s vysokou DPH mají tendenci posouvat Den daňové svobody na pozdější období roku, i když jejich sazby daně z příjmů nejsou celosvětově nejvyšší. Švýcarsko, přestože má jeden z nejvýhodnějších systémů daně z příjmů, nesmírně těží ze své nízké sazby DPH: pracovníci si v reálné kupní síle ponechávají mnohem větší část své čisté mzdy, než by naznačovalo prosté srovnání daně z příjmů.

Pro modelování kombinovaného daňového klínu: pokud zaměstnavatel utratí 10 000 € za vaši odměnu v prostředí s vysokými daněmi, 2 000 € může jít na mzdové daně zaměstnavatele, 2 500 € na daň z příjmů zaměstnance a sociální odvody, což ponechá čistou mzdu 5 500 €. Když tuto čistou mzdu utratíte za zboží se standardní sazbou při 25% DPH, dalších 1 100 € jde na spotřební daně, což ponechává pouze 4 400 € ve skutečné hodnotě nákupu před zdaněním. To odhaluje, že stát si nárokoval 56 % celkových ekonomických nákladů na vaši práci, což dokazuje, že spotřební daň je kritickým prvkem osobních financí.