DPH a spotřební daně: jak je vaše čistá mzda znovu zdaněna
Vaše čistá mzda není koncem vaší daňové příběhu. Poté, co daň z příjmů a sociální pojistné již odečetly svůj podíl, DPH a další spotřební daně se uplatní při každém výdaji. Standardní sazby DPH v 25 zemích se pohybují od 7,7 % ve Švýcarsku do 27 % v Maďarsku. Pro zaměstnance, který vydává většinu čistého příjmu namísto investování, přidávají spotřební daně efektivní zátěž, která může na nižších úrovních mzdy soupeřit s daní z příjmů.
Jak se vybírá DPH — a kdo ji skutečně platí
DPH je vícestupňová daň vybíraná v každém článku dodavatelského řetězce. Firmy účtují DPH z prodejů a odvádějí ji finančnímu úřadu, ale rovněž si nárokují DPH zaplacenou za vlastní nákupy. Pouze konečný spotřebitel — který ji nemůže nárokovat zpět — nese plné náklady. Díky tomuto uspořádání je DPH velmi efektivní při výběru a obtížně vyhnutelná.
Většina zemí uplatňuje DPH ve standardní sazbě na většinu zboží a služeb, se sníženými sazbami nebo výjimkami pro základní potřeby jako potraviny, léky a veřejnou dopravu. Skutečné zatížení DPH závisí jak na standardní sazbě, tak na tom, jaká část výdajů připadá na kategorie se sníženou sazbou. Domácnosti s vysokými výdaji na základní zboží nesou proporčně vyšší zátěž DPH.
Sazby DPH v 25 zemích
Mezi 25 zeměmi tohoto nástroje se sazby DPH pohybují v širokém rozmezí. Maďarsko vede s 27 %, následují Chorvatsko, Dánsko, Norsko a Švédsko s 25 %. Většina členů EU se pohybuje mezi 19 % a 23 %, Německo 19 %, Francie 20 %. Na dolním konci jsou Švýcarsko s 8,1 %, Japonsko s 10 %, Singapur s 9 % a Austrálie s GST 10 %.
USA a Kanada jsou výraznými výjimkami z modelu DPH. USA nemají federální daň z obratu; státy uplatňují vlastní daně od 0 % do více než 10 %. Kanada kombinuje federální GST 5 % s provinčními daněmi z obratu, výsledné kombinované sazby se pohybují od 5 % v Albertě do 15 % v atlantských provinciích. Hongkong nevybírá žádnou obecnou spotřební daň.
Snížené sazby, výjimky a jejich praktický význam
Téměř všechny země uplatňují snížené sazby alespoň na některé kategorie zboží a služeb. V EU je minimální standardní sazba 15 %, ale členské státy mohou uplatňovat snížené sazby nejméně 5 % na stanovené kategorie jako potraviny, knihy, hotelové ubytování a energie. Několik zemí včetně Francie a Itálie zachovává super-snížené sazby 5 % nebo dokonce 2,1 % pro velmi specifické položky.
Šíře výjimek podstatně ovlivňuje skutečné výdajové vzorce. Ve Velké Británii mají většina potravin a dětské oblečení nulovou sazbu. V Německu se snížená sazba 7 % vztahuje na potraviny, tištěné publikace a některé kulturní aktivity. Pochopení, do jakých kategorií spadají vaše výdaje, určuje skutečnou efektivní sazbu DPH — proto analýza rozpočtu v NettoFlow modeluje dopad DPH na konkrétní typy výdajů.
DPH jako součást celkového daňového zatížení
Při měření celkového daňového klínu ekonomové zahrnují spotřební daně do výpočtu. Zaměstnanec v Maďarsku, který již podléhá lineární dani z příjmů 15 % a sociálním příspěvkům 18,5 %, čelí navíc 27 % DPH na výdaje. I výdaje zcela za sníženou sazbu 5 % přidávají k celkovému zatížení výrazně. V prostředích s nejvyššími kombinovanými daněmi může celková efektivní sazba na práci překročit 70 %.
Koncept Dne daňové svobody je přímo ovlivněn sazbou DPH. Země s vysokou DPH posouvají tento den dál do roku, i když jejich sazby daně z příjmů nejsou nejvyšší na světě. Švýcarsko enormně těží ze své nízké sazby DPH: zaměstnanci si zachovávají ve skutečné kupní síle mnohem více z čisté mzdy, než by naznačovalo prosté srovnání daně z příjmů.