Moms og forbrugsskatter: Hvordan din nettoløn beskattes igen

Moms er en flertrinsskat, der opkræves i hvert led af forsyningskæden. Virksomheder opkræver moms på deres salg og afregner det til skattemyndighederne, men fratrækker også momsen betalt på deres egne indkøb. Kun den endelige forbruger - der ikke kan fratrække momsen - bærer den fulde omkostning. Denne konstruktion gør moms meget effektiv at opkræve og vanskelig at undgå sammenlignet med andre skattetyper.

De fleste lande anvender moms til standardsatsen på størstedelen af varer og tjenester, med reducerede satser eller fritagelser for basisprodukter som mad, medicin og offentlig transport. Den faktiske momsbelastning afhænger af standardsatsen og af, hvor meget af forbruget der falder i reducerede-sats-kategorier. Husstande med høje udgifter til basisprodukter i forhold til indkomsten bærer forholdsmæssigt en højere momsbelastning end husstande med højere indkomster.

Fra et økonomisk perspektiv betragtes moms som en regressiv skat, fordi lavindkomsthusholdninger bruger en større del af deres indkomst på forbrug en højindkomsthusholdninger, som har råd til at spare op og investere en betydelig del af deres indtjening. For at modvirke dette bruger regeringer komplekse tabeller med reducerede satser. At forstå balancen i dit forbrug mellem husleje (normalt fritaget), dagligvarer (reduceret sats) og diskretionære tjenester (standardsats) er nøglen til at estimere din reelle skattebyrde.

Blandt de 25 lande i dette værktøj dækker momssatserne et bredt interval. Ungarn fører med 27 %, efterfulgt af Kroatien, Danmark, Norge og Sverige med 25 %. De fleste EU-medlemmer ligger mellem 19 % og 23 %, med Tyskland på 19 % og Frankrig på 20 %. Det Forenede Kongerige (UK) opkræver 20 % - uændret siden før Brexit. I den lave ende finder vi Schweiz med 8,1 %, Japan med 10 %, Singapore med 9 % og Australien med sin GST på 10 %.

USA og Canada er bemærkelsesværdige undtagelser fra momsmodellen. USA har ingen føderal omsætningsskat; i stedet pålægger delstaterne egne omsætningsskatter fra 0 % til over 10 %, hvilket gør den effektive sats meget afhængig af bopæl. Canada kombinerer en føderal GST på 5 % med provinsielle omsætningsskatter, med kombinerede satser fra 5 % i Alberta til 15 % i de atlantiske provinser. Hongkong pålægger overhovedet ingen generel forbrugsskat, hvilket gør det til et af de laveste samlede skattemiljøer i dette værktøj.

Lad os beregne en reel indkøbskurv for at se forskellen. At købe standardiserede varer til en værdi af 1.000 € (før skat) vil koste dig præcis 1.270 € i Ungarn, 1.200 € i UK, 1.190 € i Tyskland og 1.081 € i Schweiz. Hvis du sammenligner jobtilbud i Zürich versus Budapest, fungerer denne forbrugsforskel som et ekstra skattetillæg på 19 % på din købekraft, hvilket understreger, hvorfor en simpel sammenligning av nettoløn aldrig er nok.

Næsten alle lande anvender reducerede satser på mindst nogle kategorier af varer og tjenester. I EU is minimumsstandardsatsen 15 %, men medlemsstaterne kan anvende en eller to reducerede satser på mindst 5 % til specifikke kategorier som mad, bøger, hotelovernatning og energi. Flere lande, herunder Frankrig og Italien, opretholder flere niveauer med super-reducerede satser på 5 % eller endda 2,1 % for meget specifikke varer som receptpligtig medicin eller visse aviser.

Bredden af fritagelser påvirker de faktiske forbrugsmønstre i husholdningerne væsentligt. I UK er de fleste fødevarer (undtagen restaurantmåltider) og børnetøj nul-beskattet, hvilket betyder, at der overhovedet ikke pålægges moms. I Tyskland dækker den reducerede sats på 7 % mad, trykte publikationer og visse kulturelle aktiviteter. At forstå, hvilke kategorier dine udgifter falder i, bestemmer den reelle effektive momssats på tværs af dit budget - og det er derfor, budgetanalysen i NettoFlow modellerer momsvirkningen på specifikke udgiftstyper.

Fritagelser kan også introducere skjulte omkostninger for tjenesteudbydere. Inden for bankvæsen, lægehjælp og boligudlejning er selve ydelserne fritaget for moms, hvilket betyder, at udbyderne ikke opkræver moms fra deres kunder. De kan dog heller ikke fratrække den moms, de har betalt på deres egne forretningsudgifter. Denne "skjulte indgående moms" indregnes i deres prissætning, hvilket indirekte sender en del af momsbelastningen videre til den endelige forbruger i en skjult form.

Når økonomer måler den samlede skattekile (tax wedge) - forskellen mellem, hvad en arbejdsgiver betaler, og hvad en medarbejder reelt kan bruge - inkluderer de forbrugsskatter i beregningen. En arbejdstager i Ungarn, der allerede er underlagt en flad indkomstskat på 15 % og sociale bidrag på 18,5 %, møder yderligere 27 % moms på forbrug. Selv forbrug udelukkende på reduceret-sats-varer til 5 % tilføjer stadig væsentligt til den samlede byrde. I de højeste kombinerede skattemiljøer kan den effektive samlede sats på arbejde overstige 70 %, når alle lag tælles med.

Konceptet "Skattefrihedsdag" (Tax Freedom Day) - den dag på året, hvor en medarbejder teoretisk set har tjent nok til at dække alle skatter - er direkte påvirket af forbrugsskattesatsen. Lande med høj moms har tendens til at skubbe Skattefrihedsdagen senere på året, selv når deres indkomstskattesatser ikke er de højeste globalt. Schweiz drager, på trods af at have et af de mest gunstige indkomstskattesystemer, enorm fordel af sin lave momssats: medarbejdere beholder langt mere af deres nettoløn i reel købekraft, end en simpel sammenligning af indkomstskat ville antyde.

For at modellere den kombinerede skattekile: Hvis en arbejdsgiver bruger 10.000 € på din kompensation i et høj-skattemiljø, kan 2.000 € gå til arbejdsgiverafgifter, 2.500 € til medarbejderens indkomstskat og sociale bidrag, hvilket efterlader 5.500 € i nettoløn. Når du bruger denne nettoløn på standardiserede varer med 25 % moms, går yderligere 1.100 € til forbrugsskatter, hvilket efterlader kun 4.400 € i faktisk købsværdi før skat. Dette viser, at staten har opkrævet 56 % af de samlede økonomiske omkostninger ved dit arbejde, hvilket illustrerer, hvorfor forbrugsskat er et kritisk element i privatøkonomien.