Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern: Wie Ihr Nettogehalt ein zweites Mal besteuert wird

Die Mehrwertsteuer ist eine mehrstufige Steuer, die auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben wird. Unternehmen berechnen die MwSt. auf ihre Verkäufe und führen sie an das Finanzamt ab, können aber die auf eigene Einkäufe gezahlte Steuer als Vorsteuer abziehen. Nur der Endverbraucher – der keine Erstattung erhält – trägt die volle Last. Diese Konstruktion macht die MwSt. besonders erhebungseffizient und im Vergleich zu anderen Steuerarten schwer zu hinterziehen.

Die meisten Länder erheben den Regelsteuersatz auf die Mehrzahl der Güter und Dienstleistungen, mit ermäßigten Sätzen oder Befreiungen für Grundbedarfsgüter wie Lebensmittel, Medikamente und öffentlichen Nahverkehr. Die tatsächliche Belastung der Haushalte hängt daher sowohl vom Regelsatz als auch davon ab, welcher Anteil der Ausgaben in ermäßigte Kategorien fällt. Haushalte, die im Verhältnis zu ihrem Einkommen viel für Grundbedürfnisse ausgeben müssen, tragen proportional eine höhere MwSt.-Last als einkommensstarke Haushalte.

Aus ökonomischer Sicht gilt die Mehrwertsteuer als regressive Steuer, da Haushalte mit geringerem Einkommen einen größeren Teil ihres Einkommens für den Konsum ausgeben als einkommensstarke Haushalte, die es sich leisten können, einen erheblichen Teil ihrer Einkünfte zu sparen und anzulegen. Um dies auszugleichen, nutzen Regierungen komplexe Tabellen mit ermäßigten Sätzen. Das Verständnis des Verhältnisses zwischen Ihren Ausgaben für Miete (meist steuerfrei), Lebensmittel (ermäßigter Satz) und freiwilligen Dienstleistungen (Regelsteuersatz) ist der Schlüssel zur Schätzung Ihrer tatsächlichen Steuerbelastung.

Unter den 25 Ländern dieses Tools variieren die Mehrwertsteuersätze erheblich. Ungarn führt mit 27 %, gefolgt von Kroatien, Dänemark, Norwegen und Schweden mit je 25 %. Die meisten EU-Mitglieder liegen zwischen 19 % und 23 %, Deutschland bei 19 % und Frankreich bei 20 %. Das Vereinigte Königreich hält seinen Satz von 20 % seit der Zeit vor dem Brexit unverändert. Am unteren Ende liegen die Schweiz mit 8,1 %, Japan mit 10 %, Singapur mit 9 % sowie Australien mit seiner GST von 10 %.

Die USA und Kanada bilden Ausnahmen vom MwSt.-Modell. In den USA gibt es keine Bundesumsatzsteuer; stattdessen erheben einzelne Bundesstaaten eigene Verkaufssteuern (Sales Tax) von 0 % bis über 10 %, wodurch der effektive Satz stark vom genauen Wohnort abhängt. Kanada kombiniert eine bundesweite GST von 5 % mit provinziellen Verkaufssteuern, was zu kombinierten Sätzen von 5 % in Alberta bis 15 % in den Atlantikprovinzen führt. Hongkong erhebt überhaupt keine allgemeine Verbrauchsteuer und gehört damit zu den steuerlich günstigsten Regionen in diesem Tool.

Rechnen wir einen realen Warenkorb durch, um den Unterschied zu sehen: Der Kauf von Standardgütern im Wert von 1.000 € (Nettowert vor Steuern) kostet Sie in Ungarn genau 1.270 €, im Vereinigten Königreich 1.200 €, in Deutschland 1.190 € und in der Schweiz 1.081 €. Wenn Sie Jobangebote in Zürich und Budapest vergleichen, wirkt diese Konsumlücke wie ein zusätzlicher Steueraufschlag von 19 % auf Ihre Kaufkraft. Das unterstreicht, warum ein einfacher Nettogehaltsvergleich niemals ausreicht.

Fast alle Länder verwenden reduzierte Sätze für mindestens einige Kategorien von Waren und Dienstleistungen. In der EU gilt ein Mindest-Normalsatz von 15 %, doch Mitgliedstaaten dürfen ein oder zwei ermäßigte Sätze von mindestens 5 % für festgelegte Kategorien wie Lebensmittel, Bücher, Hotelübernachtungen und Energie anwenden. Mehrere Länder, darunter Frankreich und Italien, kennen zudem mehrere Stufen mit Super-Ermäßigungssätzen von 5 % oder sogar 2,1 % für sehr spezifische Güter wie verschreibungspflichtige Medikamente oder bestimmte Zeitungen.

Die Breite der Befreiungen wirkt sich erheblich auf die tatsächlichen Haushaltsausgaben aus. Im Vereinigten Königreich sind die meisten Lebensmittel (ausgenommen Restaurantmahlzeiten) und Kinderkleidung nullbewertet, was bedeutet, dass überhaupt keine Mehrwertsteuer anfällt. In Deutschland gilt der ermäßigte Satz von 7 % für Lebensmittel, Druckerzeugnisse und bestimmte kulturelle Aktivitäten. Welcher effektive MwSt.-Satz tatsächlich anfällt, hängt von den eigenen Ausgabenkategorien ab – deshalb modelliert die Budgetanalyse in NettoFlow den MwSt.-Effekt für konkrete Ausgabentypen.

Steuerbefreiungen können auch versteckte Kosten für Dienstleister mit sich bringen. Im Bankwesen, in der medizinischen Versorgung und bei Wohnungsvermietungen sind die Dienstleistungen selbst von der Mehrwertsteuer befreit, was bedeutet, dass die Anbieter ihren Kunden keine MwSt. berechnen. Sie können jedoch auch die MwSt., die sie für ihre eigenen Geschäftsausgaben gezahlt haben, nicht als Vorsteuer zurückfordern. Diese „hängengebliebene Vorsteuer" wird in die Preise einkalkuliert und gibt so indirekt einen Teil der MwSt.-Last in verdeckter Form an den Endverbraucher weiter.

Ökonomen, die den gesamten Steuerkeil (Tax Wedge) messen - die Lücke zwischen dem, was ein Arbeitgeber zahlt, und dem, was ein Arbeitnehmer tatsächlich ausgeben kann - , beziehen Verbrauchsteuern in die Berechnung ein. Ein Arbeitnehmer in Ungarn, der bereits einer Einkommensteuer von 15 % und Sozialabgaben von 18,5 % unterliegt, zahlt auf seine Ausgaben zusätzlich 27 % MwSt. Selbst wenn alle Ausgaben dem ermäßigten Satz von 5 % unterliegen, erhöht dies die Gesamtbelastung spürbar. Am oberen Ende hochbesteuerter Arbeitsmärkte kann die effektive Gesamtbelastung der Arbeit 70 % übersteigen, wenn alle Schichten mitgezählt werden.

Der Tag der Steuerfreiheit (Tax Freedom Day) - das symbolische Datum, an dem ein Arbeitnehmer genug verdient hat, um alle Steuern zu decken - wird direkt durch den Verbrauchsteuersatz beeinflusst. Länder mit hoher MwSt. verschieben diesen Tag weiter nach hinten, selbst wenn ihre Einkommensteuersätze nicht die höchsten weltweit sind. Die Schweiz profitiert trotz ihres ohnehin vorteilhaften Einkommensteuersystems enorm von ihrem niedrigen MwSt.-Satz: Arbeitnehmer behalten in der realen Kaufkraft deutlich mehr von ihrem Nettolohn, als es ein reiner Einkommensteuervergleich vermuten ließe.

Um den kombinierten Steuerkeil zu modellieren: Wenn ein Arbeitgeber in einer Hochsteuerumgebung 10.000 € für Ihre Vergütung aufwendet, fließen vielleicht 2.000 € in Arbeitgeber-Lohnabgaben, 2.500 € in Arbeitnehmer-Einkommensteuer und Sozialabgaben, sodass 5.500 € Nettogehalt übrig bleiben. Wenn Sie dieses Nettogehalt für Standardgüter mit 25 % MwSt. ausgeben, gehen weitere 1.100 € an Verbrauchsteuern ab, sodass nur 4.400 € an tatsächlicher Kaufkraft vor Steuern übrig bleiben. Dies zeigt, dass der Staat 56 % der wirtschaftlichen Gesamtkosten Ihrer Arbeit beansprucht hat, und verdeutlicht, warum Verbrauchsteuern ein kritisches Element der persönlichen Finanzen sind.