ΦΠΑ και φόροι κατανάλωσης: πώς ο καθαρός μισθός σας φορολογείται για άλλη μια φορά
Ο καθαρός μισθός σας δεν είναι το τέλος της φορολογικής σας ιστορίας. Αφού ο φόρος εισοδήματος και οι κοινωνικές εισφορές έχουν ήδη λάβει το μερίδιό τους, ο ΦΠΑ και άλλοι φόροι κατανάλωσης εφαρμόζονται σε κάθε δαπάνη. Οι τυπικοί συντελεστές ΦΠΑ στις 25 χώρες κυμαίνονται από 7,7% στην Ελβετία έως 27% στην Ουγγαρία. Για έναν εργαζόμενο που δαπανά το μεγαλύτερο μέρος του καθαρού εισοδήματός του, οι φόροι κατανάλωσης προσθέτουν ένα επιπλέον βάρος που μπορεί να ανταγωνίζεται τον φόρο εισοδήματος σε χαμηλότερα επίπεδα μισθού.
Πώς εισπράττεται ο ΦΠΑ — και ποιος τον πληρώνει πραγματικά
Ο ΦΠΑ είναι ένας πολυσταδιακός φόρος που εισπράττεται σε κάθε βήμα της εφοδιαστικής αλυσίδας. Οι επιχειρήσεις χρεώνουν ΦΠΑ στις πωλήσεις τους και τον αποδίδουν στην εφορία, αλλά ανακτούν επίσης τον ΦΠΑ που πλήρωσαν στις δικές τους αγορές. Μόνο ο τελικός καταναλωτής — που δεν μπορεί να ανακτήσει — φέρει το πλήρες κόστος. Αυτή η δομή καθιστά τον ΦΠΑ εξαιρετικά αποδοτικό στη συλλογή και δύσκολο να αποφευχθεί.
Οι περισσότερες χώρες εφαρμόζουν ΦΠΑ με τον κανονικό συντελεστή στην πλειοψηφία αγαθών και υπηρεσιών, με μειωμένους συντελεστές ή εξαιρέσεις για βασικά αγαθά όπως τρόφιμα, φάρμακα και δημόσιες μεταφορές. Η πραγματική επιβάρυνση ΦΠΑ εξαρτάται τόσο από τον κανονικό συντελεστή όσο και από το ποια αναλογία των δαπανών εμπίπτει σε κατηγορίες μειωμένου συντελεστή.
Συντελεστές ΦΠΑ σε 25 χώρες
Μεταξύ των 25 χωρών αυτού του εργαλείου, οι συντελεστές ΦΠΑ καλύπτουν ένα ευρύ φάσμα. Η Ουγγαρία ηγείται με 27%, ακολουθούμενη από Κροατία, Δανία, Νορβηγία και Σουηδία με 25%. Τα περισσότερα κράτη μέλη της ΕΕ βρίσκονται μεταξύ 19% και 23%, με τη Γερμανία στο 19% και τη Γαλλία στο 20%. Στο χαμηλό άκρο βρίσκεται η Ελβετία με 8,1%, η Ιαπωνία με 10%, η Σιγκαπούρη με 9% και η Αυστραλία με 10%.
Οι ΗΠΑ και ο Καναδάς αποτελούν αξιοσημείωτες εξαιρέσεις στο μοντέλο ΦΠΑ. Οι ΗΠΑ δεν έχουν ομοσπονδιακό φόρο πωλήσεων· οι πολιτείες επιβάλλουν δικούς τους φόρους από 0% έως πάνω από 10%. Ο Καναδάς συνδυάζει ομοσπονδιακό GST 5% με επαρχιακούς φόρους πωλήσεων. Το Χονγκ Κονγκ δεν επιβάλλει κανένα γενικό φόρο κατανάλωσης.
Μειωμένοι συντελεστές, εξαιρέσεις και τι σημαίνουν στην πράξη
Σχεδόν όλες οι χώρες εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές σε τουλάχιστον ορισμένες κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών. Στην ΕΕ, ο ελάχιστος κανονικός συντελεστής είναι 15%, αλλά τα κράτη μέλη μπορούν να εφαρμόζουν μειωμένους συντελεστές τουλάχιστον 5% σε καθορισμένες κατηγορίες. Ορισμένες χώρες διατηρούν σούπερ-μειωμένους συντελεστές 5% ή ακόμη 2,1% για συγκεκριμένα είδη.
Στο Ηνωμένο Βασίλειο, τα περισσότερα τρόφιμα και τα παιδικά ρούχα έχουν μηδενικό συντελεστή. Στη Γερμανία, ο μειωμένος συντελεστής 7% καλύπτει τρόφιμα, έντυπες εκδόσεις και ορισμένες πολιτιστικές δραστηριότητες. Η κατανόηση των κατηγοριών στις οποίες εμπίπτουν οι δαπάνες σας καθορίζει τον πραγματικό αποτελεσματικό συντελεστή ΦΠΑ — γι΄ αυτό η ανάλυση προϋπολογισμού στο NettoFlow μοντελοποιεί την επίδραση του ΦΠΑ ανά τύπο δαπάνης.
ΦΠΑ ως μέρος της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης
Μετρώντας τη συνολική φορολογική σφήνα, οι οικονομολόγοι συμπεριλαμβάνουν τους φόρους κατανάλωσης. Ένας εργαζόμενος στην Ουγγαρία, ήδη υπαγόμενος σε ενιαίο φόρο εισοδήματος 15% και κοινωνικές εισφορές 18,5%, αντιμετωπίζει επιπλέον 27% ΦΠΑ στις δαπάνες. Ακόμα και ξοδεύοντας αποκλειστικά με μειωμένο συντελεστή 5%, η συνολική επιβάρυνση αυξάνεται σημαντικά.
Η έννοια της Ημέρας Φορολογικής Ελευθερίας επηρεάζεται άμεσα από τον συντελεστή ΦΠΑ. Χώρες με υψηλό ΦΠΑ μετατοπίζουν αυτή την ημέρα αργότερα στο έτος, ακόμη και όταν οι συντελεστές φόρου εισοδήματός τους δεν είναι οι υψηλότεροι παγκοσμίως. Η Ελβετία ωφελείται τεράστια από τον χαμηλό συντελεστή ΦΠΑ: οι εργαζόμενοι διατηρούν πολύ μεγαλύτερη αγοραστική δύναμη από τον καθαρό μισθό τους.