IVA e impuestos al consumo: cómo su salario neto vuelve a ser gravado

El IVA es un impuesto multietapa recaudado en cada escalón de la cadena de suministro. Las empresas facturan IVA en sus ventas y lo ingresan en Hacienda, pero también recuperan el IVA soportado en sus compras. Solo el consumidor final — que no puede recuperarlo — soporta el coste íntegro. Este diseño hace que el IVA sea muy eficiente de recaudar y difícil de evadir.

La mayoría de los países aplican el tipo general a la mayor parte de bienes y servicios, con tipos reducidos o exenciones para productos esenciales como alimentos, medicamentos y transporte público. La incidencia real del IVA depende tanto del tipo general como de qué porcentaje del gasto recae en categorías con tipo reducido. Los hogares con alto gasto en productos básicos soportan proporcionalmente más IVA que los de renta alta.

Entre los 25 países de esta herramienta, los tipos de IVA abarcan una amplia gama. Hungría lidera con un 27 %, seguida de Croacia, Dinamarca, Noruega y Suecia con un 25 %. La mayoría de los miembros de la UE se sitúan entre el 19 % y el 23 %, con Alemania al 19 % y Francia al 20 %. En el extremo bajo están Suiza al 8,1 %, Japón al 10 %, Singapur al 9 % y Australia al 10 %.

EE. UU. y Canadá son excepciones notables al modelo del IVA. EE. UU. no tiene impuesto federal sobre ventas; los estados aplican sus propios impuestos de entre el 0 % y más del 10 %. Canadá combina un GST federal del 5 % con impuestos provinciales sobre las ventas, con tipos combinados del 5 % en Alberta al 15 % en las provincias atlánticas. Hong Kong no aplica ningún impuesto general al consumo.

Casi todos los países aplican tipos reducidos a determinadas categorías de bienes y servicios. En la UE, el tipo mínimo general es del 15 %, pero los Estados miembros pueden aplicar tipos reducidos de al menos el 5 % a categorías especificadas como alimentos, libros, alojamiento hotelero y energía. Varios países, incluidos Francia e Italia, mantienen tipos superreducidos del 5 % o incluso del 2,1 % para artículos muy específicos.

La amplitud de las exenciones influye considerablemente en los patrones de gasto real. En el Reino Unido, la mayoría de los alimentos y la ropa infantil tienen tipo cero. En Alemania, el tipo reducido del 7 % cubre alimentos, publicaciones impresas y determinadas actividades culturales. Entender en qué categorías cae su gasto determina el tipo de IVA efectivo real, por lo que la vista de análisis presupuestario de NettoFlow modela el impacto del IVA por tipos de gasto específicos.

Al medir la cuña fiscal total, los economistas incluyen los impuestos al consumo. Un trabajador en Hungría, ya sujeto a un IRPF plano del 15 % y cotizaciones sociales del 18,5 %, afronta además un IVA del 27 % en sus gastos. Incluso gastando íntegramente a tipo reducido del 5 %, la carga total aumenta significativamente. En los entornos fiscales más elevados, el tipo efectivo total sobre el trabajo puede superar el 70 %.

El concepto del Día de la Liberación Fiscal — el día del año en que un trabajador ha ganado teóricamente lo suficiente para cubrir todos sus impuestos — se ve directamente afectado por el tipo del IVA. Los países con IVA elevado desplazan ese día más adelante en el año, aunque sus tipos de IRPF no sean los más altos del mundo. Suiza se beneficia enormemente de su bajo IVA: los trabajadores conservan mucho más poder adquisitivo real del que una simple comparación del IRPF sugeriría.