IVA e impuestos al consumo: cómo tu salario neto vuelve a ser gravado

El IVA es un impuesto indirecto multifásico que se recauda en cada etapa de la cadena de suministro. Las empresas cargan el IVA en sus ventas y lo ingresan a la administración tributaria, pero también deducen el IVA que han pagado en sus propias compras de bienes y servicios. Solo el consumidor final - que no puede deducir ese IVA - soporta el coste total del impuesto. Este diseño hace que el IVA sea muy eficiente de recaudar y sumamente difícil de eludir en comparación con otros tipos de impuestos.

La mayoría de los países aplican el IVA a un tipo general a la mayor parte de bienes y servicios, con tipos reducidos o exenciones para productos de primera necesidad como alimentos, medicamentos y transporte público. La incidencia real del IVA en el gasto doméstico depende, por tanto, tanto del tipo nominal general como de qué proporción del gasto recae en categorías de tipos reducidos. Las familias que dedican gran parte de sus ingresos a productos básicos tienden a soportar una carga proporcional de IVA mayor que los hogares con ingresos más elevados.

Desde una perspectiva económica, el IVA se considera un impuesto regresivo porque los hogares de menores ingresos dedican una proporción mayor de sus ingresos al consumo que las rentas altas, que pueden permitirse ahorrar e invertir una parte significativa de sus ganancias. Para compensar esto, los gobiernos utilizan tablas complejas de tipos reducidos. Comprender el equilibrio en tu presupuesto entre el gasto en alquiler de vivienda (habitualmente exento), alimentación (tipo reducido) y servicios discrecionales (tipo general) es clave para estimar tu carga fiscal real diaria.

Entre los 25 países incluidos en esta herramienta, los tipos de IVA abarcan una gama muy amplia. Hungría lidera con un 27%, seguida de Croacia, Dinamarca, Noruega y Suecia con un 25%. La mayoría de los estados miembros de la UE se sitúan entre el 19% y el 23%, con Alemania en el 19% y Francia en el 20%. El Reino Unido aplica un 20% - sin cambios desde antes del Brexit - . En el extremo inferior se sitúan Suiza con el 8,1%, Japón con el 10%, Singapur con el 9% y Australia con su GST en el 10%.

Estados Unidos y Canadá son excepciones notables al modelo de IVA tradicional. EE. UU. carece de un impuesto sobre las ventas a nivel federal; en su lugar, los estados aplican sus propios impuestos sobre las ventas (sales tax) que van del 0% a más del 10%, haciendo que el tipo efectivo sea muy dependiente de la ubicación exacta. Canadá combina un GST federal del 5% con impuestos sobre las ventas provinciales, para tipos combinados que van desde el 5% en Alberta hasta el 15% en las provincias atlánticas. Hong Kong no aplica ningún impuesto general sobre el consumo, lo que lo convierte en uno de los entornos fiscales más bajos en general.

Calculemos una cesta de la compra del mundo real para apreciar la diferencia. Comprar artículos sujetos al tipo general por valor de 1.000 € (valor antes de impuestos) te costará exactamente 1.270 € en Hungría, 1.200 € en el Reino Unido, 1.190 € en Alemania y 1.081 € en Suiza. Si estás comparando ofertas de empleo en Zúrich frente a Budapest, esta diferencia en el consumo actúa como un recargo impositivo adicional del 19% sobre tu capacidad de compra, lo que resalta por qué comparar únicamente el sueldo neto nunca es suficiente.

Casi todos los países aplican tipos reducidos a, al menos, algunas categorías de bienes y servicios. En la UE, el tipo general mínimo es del 15%, pero los estados miembros pueden aplicar uno o dos tipos reducidos de al menos el 5% a categorías específicas como alimentación, libros, alojamiento en hoteles y energía. Varios países, incluidos Francia e Italia, mantienen múltiples niveles con tipos superreducidos del 5% o incluso del 2,1% para artículos muy específicos como medicamentos con receta o determinados periódicos.

La amplitud de las exenciones influye de forma sustancial en los patrones reales de gasto familiar. En el Reino Unido, la mayoría de los alimentos (excluyendo comidas en restaurantes) y la ropa infantil tienen un tipo cero (zero-rated), lo que significa que no se les aplica ningún tipo de IVA. En Alemania, el tipo reducido del 7% cubre los alimentos, las publicaciones impresas y determinadas actividades culturales. Comprender en qué categorías se clasifica tu gasto determina el tipo de IVA efectivo real en tu presupuesto; de ahí que la vista de análisis presupuestario de NettoFlow modele el impacto del IVA según el tipo de gasto específico.

Las exenciones también pueden introducir costes ocultos para los proveedores de servicios. En la banca, la asistencia médica y los arrendamientos residenciales, los propios servicios están exentos de IVA, lo que significa que los proveedores no cargan este impuesto a sus clientes. Sin embargo, tampoco pueden deducirse el IVA que pagan por sus propios gastos comerciales. Esta imposibilidad de deducir el IVA soportado se repercute en sus precios, trasladando indirectamente una parte de la carga fiscal al consumidor final de forma invisible.

Cuando los economistas miden la cuña fiscal total - la diferencia entre lo que paga un empleador y lo que un trabajador realmente puede gastar - , incluyen los impuestos al consumo en el cálculo. Un trabajador en Hungría que ya está sujeto a un impuesto sobre la renta plano del 15% y a cotizaciones sociales del 18,5% afronta además un IVA del 27% sobre su consumo. Incluso consumiendo exclusivamente bienes a tipo reducido del 5%, la carga total aumenta sensiblemente. En los entornos fiscales más elevados, el tipo efectivo total sobre el trabajo puede superar el 70% cuando se suman todas las capas.

El concepto del Día de la Liberación Fiscal - el día del año en el que un trabajador ha ganado teóricamente lo suficiente para cubrir todos sus impuestos - se ve directamente afectado por el tipo de los impuestos al consumo. Los países con IVA elevado tienden a retrasar el Día de la Liberación Fiscal más adelante en el año, incluso si sus tipos del impuesto sobre la renta no son los más altos del mundo. Suiza, a pesar de tener uno de los sistemas de impuesto sobre la renta más favorables, se beneficia enormemente de su bajo tipo de IVA: los trabajadores retienen una parte mucho mayor de su paga neta en poder adquisitivo real de lo que indicaría una simple comparación de tipos del IRPF.

Para modelar la cuña fiscal combinada: si un empleador destina 10.000 € a tu compensación en un entorno de impuestos elevados, 2.000 € pueden destinarse a costes laborales patronales, 2.500 € a cotizaciones del empleado e IRPF, dejando un salario neto de 5.500 €. Cuando gastas ese sueldo neto en bienes sujetos al tipo general con un IVA del 25%, se destinan otros 1.100 € a impuestos sobre el consumo, lo que te deja con tan solo 4.400 € de poder adquisitivo neto antes de impuestos. Esto revela que el Estado se ha quedado con el 56% del coste económico total de tu trabajo, demostrando por qué los impuestos sobre el consumo son una parte crítica de las finanzas personales.