Reubicación dentro de la UE: implicaciones y riesgos fiscales

La regla de los 183 días es un punto de referencia estándar en toda la UE: si pasas más de 183 días en un país durante un período de 12 meses, generalmente te conviertes en residente fiscal allí. Sin embargo, otros factores como la ubicación de su hogar permanente o su «centro de intereses vitales» (lazos familiares y económicos) también pueden desencadenar la residencia fiscal, lo que significa que podría ser considerado residente en más de un país simultáneamente.

El año de la mudanza en sí es el más complejo. Muchos países dividen el año fiscal en la fecha de llegada o salida, gravándole como residente solo por la parte del año en que estuvo presente. Alemania, por ejemplo, aplica la obligación tributaria ilimitada a partir de la fecha en que establece su domicilio (Wohnsitz). Si sale de Alemania el 1 de julio para mudarse a España, ambos países pueden reclamar una residencia parcial para el año, y tendrá que presentar declaraciones en ambos países (una cubriendo de enero a junio y otra de julio a diciembre), cada una con su propio conjunto de deducciones, exenciones y tasas.

Para evitar pagar dos veces impuestos sobre los mismos ingresos, la mayoría de los países de la UE tienen tratados bilaterales de doble imposición (CDI). Estos tratados especifican qué país tiene el derecho primario de gravar sus ingresos laborales y proporcionan mecanismos (ya sea mediante exención o crédito) para compensar los impuestos pagados en la otra jurisdicción. El Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE forma la base de la mayoría de los CDI, pero cada acuerdo bilateral contiene variaciones específicas del país que pueden alterar significativamente el resultado.

Los dos principales métodos de alivio son el método de exención y el método de crédito. Con la exención, el país de origen excluye por completo los ingresos gravados en el extranjero de su base imponible (aunque aún puede tenerlos en cuenta al determinar el tipo para los ingresos nacionales restantes, la llamada «reserva de progresividad»). En el método de crédito, el país de origen grava los ingresos mundiales pero otorga un crédito por los impuestos pagados en el extranjero, hasta el importe del impuesto nacional que se aplicaría. El método aplicable depende del tratado específico y del tipo de ingresos involucrados, por lo que se recomienda encarecidamente asesoramiento profesional durante el año de la mudanza.

Según el Reglamento 883/2004 de la UE, generalmente pagas cotizaciones a la seguridad social en el país donde trabajas, no donde resides. Si su empleador lo envía temporalmente a otro país de la UE, puede permanecer en el sistema de seguridad social de su país de origen hasta 24 meses utilizando un certificado A1. Esto garantiza la continuidad de su seguro de pensión, enfermedad y desempleo sin necesidad de cambiar de sistema para asignaciones a corto plazo.

Para mudanzas permanentes, la transición es más laboriosa. Sus derechos de pensión del país de origen se conservan y se pagarán en el momento de la jubilación, pero usted comienza a acumular derechos en el sistema del nuevo país a partir de su fecha de inicio. La cobertura del seguro médico suele transferirse el día que se registra en el nuevo país, pero puede haber un desfase si su país de origen cancela la cobertura antes de que se active el sistema del país anfitrión. Solicitar un Documento Portátil S1 a su aseguradora nacional antes de partir puede cerrar esta brecha y garantizar un acceso ininterrumpido a la atención médica durante la transición.

Un número creciente de trabajadores de la UE vive en un país y se desplaza para trabajar en otro: los llamados trabajadores fronterizos (Grenzgänger). Acuerdos bilaterales especiales rigen sus impuestos. El acuerdo fronterizo franco-alemán, por ejemplo, permite a los residentes de la zona fronteriza tributar en su país de residencia en lugar de en el país de empleo. El acuerdo germano-suizo aplica una retención de impuestos del 4,5 % en el país de trabajo, y el resto se grava en Alemania. Estas disposiciones pueden generar diferencias sustanciales en el salario neto en comparación con una mudanza completa.

El trabajo a distancia ha complicado enormemente las normas sobre los trabajadores fronterizos. Muchos acuerdos bilaterales se diseñaron para el desplazamiento físico y no abordan claramente el trabajo transfronterizo desde casa. Durante y después de la pandemia, varios países introdujeron tolerancias temporales, permitiendo habitualmente entre 25 y 40 días de teletrabajo transfronterizo al año sin desencadenar un cambio en el estatus fiscal o de la seguridad social. Superar estos umbrales puede crear inadvertidamente un establecimiento permanente para el empleador o cambiar la residencia fiscal del empleado, por lo que los trabajadores híbridos cerca de las fronteras deben realizar un seguimiento cuidadoso de sus días de trabajo y consultar el acuerdo bilateral específico que se aplica.