Trasferirsi all'interno dell'UE: implicazioni fiscali e insidie

La regola dei 183 giorni è un punto di riferimento standard in tutta l’UE: se trascorri più di 183 giorni in un paese durante un periodo di 12 mesi, generalmente diventi residente fiscale lì, venendo tassato sul tuo reddito mondiale in quella giurisdizione. Tuttavia, non è l'unico criterio. Fissare la propria residenza principale, trasferirvi la famiglia o stabilire il centro dei propri interessi vitali ed economici in un nuovo Paese può far scattare la residenza fiscale dal primo giorno, indipendentemente dai giorni fisicamente trascorsi.

La tempistica del trasferimento ha profonde implicazioni a causa delle differenze tra i vari anni fiscali in Europa. Sebbene la maggior parte dei Paesi UE utilizzi l'anno civile (dal 1° gennaio al 31 dicembre), il Regno Unito va dal 6 aprile al 5 aprile. Trasferirsi a metà anno significa spesso dover presentare due dichiarazioni dei redditi parziali (l'anno frazionato). Una cattiva tempistica potrebbe portare a pagare le tasse in due giurisdizioni in contemporanea e dovere faticare per recuperarle in seguito.

Sebbene le imposte sul reddito siano spesso regolate a livello locale, i contributi previdenziali nel mercato unico seguono un rigido sistema di coordinamento (Regolamento CE n. 883/2004). Come regola generale, si pagano i contributi nel Paese in cui si lavora fisicamente. Tuttavia, se il datore di lavoro ti invia temporaneamente in un altro Paese dell'UE per meno di 24 mesi, un certificato A1 ti consente di rimanere iscritto al sistema di sicurezza sociale del tuo Paese di origine. Questo è vitale per evitare di interrompere i periodi di maturazione della pensione.

Costruire diritti pensionistici in diversi Paesi UE durante una carriera è comune, e fortunatamente il sistema riconosce la totalizzazione. Quando andrai in pensione, ogni Paese pagherà una frazione della tua pensione commisurata al tempo in cui hai contribuito al suo sistema. È essenziale conservare tutti i numeri di identificazione nazionale e le buste paga, in quanto il consolidamento dei contributi in un'unica pensione decenni dopo la rilocalizzazione può comportare una complessa burocrazia transfrontaliera.

L'UE non impone le aliquote fiscali e si affida invece a reti di trattati bilaterali contro la doppia imposizione (DTT) per evitare che i lavoratori siano tassati sul medesimo reddito due volte. I DTT impiegano due approcci per risolvere le sovrapposizioni: il metodo dell'esenzione (un Paese non tassa affatto il reddito straniero) e il metodo del credito (un Paese detrae dalle tue tasse l'ammontare che hai già pagato all'estero). Essere un residente transfrontaliero in Spagna e ricevere lo stipendio dalla Francia significa un carico impositivo completamente diverso rispetto al vivere in Francia lavorando in Spagna.

A ciò si aggiunge la questione specifica dei pendolari frontalieri. Per i pendolari transfrontalieri (Grenzgänger/Frontaliers) esistono accordi specifici separati. Ad esempio, una persona che vive in Francia e lavora quotidianamente a Ginevra in Svizzera ha il suo stipendio tassato nel Paese d'impiego a un'aliquota concordata, per cui la ripartizione dei gettiti è regolata tra i governi. Le policy per lo smart working aggiungono nuovi attriti, poiché lavorare da casa per troppi giorni al di là del confine del Paese d'impiego annulla lo status di lavoratore frontaliere e ridisegna totalmente la mappa fiscale.

Numerosi Paesi europei, nel tentativo di attrarre lavoratori qualificati, offrono regimi fiscali molto favorevoli ai lavoratori espatriati nei loro primi anni di assunzione. La direttiva sul 30% per i lavoratori stranieri (30%-ruling) nei Paesi Bassi esenta il trenta percento dello stipendio dal computo dell'IRPEF per i primi 5 anni. L'Italia possiede un vantaggiosissimo Regime Impatriati, che riduce o esonera le imposte sui redditi fino al 70% o anche 90% in alcune regioni del Sud, applicabile se si riporta la residenza in Italia dopo due anni passati all'estero.

La Spagna attua la celebre Legge Beckham (Ley Beckham) sotto cui il professionista arrivato in Spagna viene tassato come un non-residente, con un'aliquota forfettaria del 24% sui primi 600.000 euro guadagnati. A questo si aggiunge la Danimarca e il regime per i ricercatori, mentre la Francia gode di esenzioni sui premi legati alle attività dell'impiego per espatriati. Ottenere queste prebende è uno snodo fondamentale e può moltiplicare radicalmente il reddito al netto in modo temporaneo. Un consulente locale o un simulatore sono le opzioni vincenti per includere nel calcolo dei prossimi anni questo surplus effettivo e transitorio di reddito.