VAT i podatki konsumpcyjne: jak wynagrodzenie netto jest opodatkowane po raz drugi
Twoje wynagrodzenie netto to nie koniec Twojej historii podatkowej. Po tym, jak podatek dochodowy i składki społeczne zabrały już swoją część wynagrodzenia brutto, VAT i inne podatki konsumpcyjne stosują się przy każdym wydatku. Standardowe stawki VAT w 25 krajach wynoszą od 7,7% w Szwajcarii do 27% na Węgrzech. Dla pracownika, który wydaje większość dochodu netto zamiast inwestować, podatki konsumpcyjne dodają efektywne obciążenie, które na niższych poziomach wynagrodzenia może dorównywać podatkowi dochodowemu.
Jak pobierany jest VAT — i kto naprawdę go płaci
VAT to wieloetapowy podatek pobierany na każdym etapie łańcucha dostaw. Firmy naliczają VAT od sprzedaży i odprowadzają go do urzędu skarbowego, ale odliczają też VAT zapłacony od własnych zakupów. Tylko ostateczny konsument — który nie może odliczyć — ponosi pełny koszt. Ta konstrukcja sprawia, że VAT jest bardzo efektywny w poborze i trudny do unikania.
Większość krajów stosuje VAT w stawce podstawowej do większości towarów i usług, z obniżonymi stawkami lub zwolnieniami dla artykułów pierwszej potrzeby, takich jak żywność, leki i transport publiczny. Rzeczywiste obciążenie VAT zależy zarówno od stawki podstawowej, jak i od tego, jaka część wydatków przypada na kategorie z obniżoną stawką. Gospodarstwa domowe z wysokimi wydatkami na podstawowe produkty ponoszą proporcjonalnie wyższe obciążenie VAT.
Stawki VAT w 25 krajach
Wśród 25 krajów w tym narzędziu stawki VAT obejmują szeroki zakres. Na czele jest Węgry z 27%, następnie Chorwacja, Dania, Norwegia i Szwecja po 25%. Większość państw członkowskich UE mieści się w przedziale 19–23%, Niemcy 19%, Francja 20%. Na niskim końcu znaleźć można Szwajcarię z 8,1%, Japonię z 10%, Singapur z 9% i Australię z GST 10%.
USA i Kanada to istotne wyjątki od modelu VAT. USA nie mają federalnego podatku od sprzedaży; stany nakładają własne podatki od 0% do ponad 10%. Kanada łączy federalny GST 5% z prowincjonalnymi podatkami od sprzedaży, dając łączne stawki od 5% w Albercie do 15% w prowincjach atlantyckich. Hongkong nie nakłada żadnego ogólnego podatku konsumpcyjnego.
Obniżone stawki, zwolnienia i ich praktyczne znaczenie
Niemal wszystkie kraje stosują obniżone stawki do co najmniej niektórych kategorii towarów i usług. W UE minimalna stawka podstawowa wynosi 15%, ale państwa członkowskie mogą stosować obniżone stawki wynoszące co najmniej 5% do określonych kategorii, takich jak żywność, książki, zakwaterowanie hotelowe i energia. Kilka krajów, w tym Francja i Włochy, utrzymuje super-obniżone stawki 5% lub nawet 2,1% dla bardzo specyficznych artykułów.
Zakres zwolnień istotnie wpływa na rzeczywiste wzorce wydatków. W Wielkiej Brytanii większość żywności i odzież dziecięca mają stawkę zero. W Niemczech obniżona stawka 7% obejmuje żywność, publikacje drukowane i niektóre działalności kulturalne. Zrozumienie, w jakich kategoriach mieszczą się Twoje wydatki, określa rzeczywistą efektywną stawkę VAT — dlatego analiza budżetu w NettoFlow modeluje wpływ VAT na konkretne rodzaje wydatków.
VAT jako część całkowitego obciążenia podatkowego
Mierząc całkowity klin podatkowy, ekonomiści uwzględniają podatki konsumpcyjne. Pracownik na Węgrzech, już podlegający liniowemu podatkowi dochodowemu 15% i składkom społecznym 18,5%, napotyka dodatkowo 27% VAT na wydatki. Nawet wydając wyłącznie w obniżonej stawce 5%, całkowite obciążenie znacznie wzrasta. W środowiskach o najwyższych łącznych obciążeniach efektywna całkowita stawka na pracę może przekroczyć 70%.
Koncepcja Dnia Wolności Podatkowej jest bezpośrednio dotknięta przez stawkę VAT. Kraje z wysokim VAT przesuwają ten dzień dalej w roku, nawet gdy ich stawki podatku dochodowego nie są najwyższe na świecie. Szwajcaria korzysta ogromnie z niskiej stawki VAT: pracownicy zachowują znacznie więcej siły nabywczej z wynagrodzenia netto, niż sugerowałoby proste porównanie podatku dochodowego.