增值税与消费税：您的税后工资如何再次被征税

您的税后工资并非税务故事的终点。在所得税和社会保险费已从税前工资中扣除相应份额之后，增值税和其他消费税在每一笔支出时再次适用。25个覆盖国家的标准增值税税率从瑞士的8.1%到匈牙利的27%不等。对于大部分净收入用于消费而非投资的劳动者来说，消费税带来的额外实际负担在低薪水平上可与所得税相当。

增值税如何征收——谁来真正承担

增值税是一种多阶段税，在供应链的每个环节征收。企业对销售额征收增值税并缴纳给税务机关，同时也可抵扣其自身采购中已支付的增值税。只有无法申请退税的最终消费者承担全部成本。这种设计使增值税的征收极为高效，难以逃避。

大多数国家对大多数商品和服务按标准税率征收增值税，对食品、药品和公共交通等生活必需品则适用低税率或免税。增值税的实际负担取决于标准税率以及有多大比例的支出落入低税率类别。高生活必需品支出比例的家庭所承担的增值税负担比例往往高于高收入家庭。

在本工具的25个国家中，增值税税率跨越较宽范围。匈牙利以27%领先，其次是克罗地亚、丹麦、挪威和瑞典的25%。大多数欧盟成员国在19%至23%之间，德国19%，法国20%。低端方面，瑞士为8.1%，日本10%，新加坡9%，澳大利亚商品及服务税10%。

美国和加拿大是增值税模式的显著例外。美国没有联邦销售税；各州征收从0%到超过10%不等的自己的销售税。加拿大将5%的联邦商品及服务税与省级销售税结合，综合税率从阿尔伯塔省的5%到大西洋省份的15%不等。香港不征收任何一般消费税。

几乎所有国家对至少部分商品和服务类别适用低税率。在欧盟，最低标准税率为15%，但成员国可以对食品、书籍、酒店住宿和能源等指定类别适用至少5%的低税率。包括法国和意大利在内的多个国家还对处方药或部分报纸等非常具体的商品维持5%甚至2.1%的超低税率。

豁免的范围对实际支出模式有重大影响。在英国，大多数食品和儿童服装适用零税率。在德国，7%的低税率涵盖食品、印刷品及部分文化活动。了解您的支出属于哪些类别决定了实际有效增值税率——这就是为什么NettoFlow的预算分析视图要对特定支出类型模拟增值税影响。

经济学家衡量税收楔子时，将消费税纳入计算。匈牙利的工人已须缴纳15%的统一所得税和18.5%的社会保险，在支出时还需承担27%的增值税。即使全部以5%低税率购物，总负担也会显著增加。在最高综合税收环境中，劳动力的实际总税率可超过70%。

税收自由日概念直接受到增值税税率的影响。高增值税国家即使所得税税率在全球范围内并非最高，也会将该日推迟到年内更晚的时间。尽管所得税制度极为有利，瑞士从低增值税税率中获益巨大：劳动者保留的税后工资实际购买力远超单纯的所得税比较所显示的水平。