NI pracodawcy od kwietnia 2025: 15% powyżej 5 000 funtów

Co zmieniło się 6 kwietnia 2025 roku

Ustawa National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 wprowadziła od roku podatkowego 2025/26 trzy zmiany. Podniosła stawkę składki National Insurance klasy 1 płaconej przez pracodawcę z 13,8 do 15 procent. Obniżyła próg dla pracodawcy (secondary threshold), czyli kwotę rocznych zarobków, od której pracodawca nic nie płaci, z 9 100 do 5 000 funtów. Podniosła też ulgę Employment Allowance, którą uprawniony pracodawca odlicza od rocznej składki, z 5 000 do 10 500 funtów, znosząc jednocześnie zasadę wykluczającą pracodawców, których składki w poprzednim roku wyniosły 100 000 funtów lub więcej.

Stawka i próg pozostają takie same w roku 2026/27. Próg 5 000 funtów miał od kwietnia 2028 roku rosnąć zgodnie z indeksem cen konsumpcyjnych (CPI), ale w budżecie na 2025 rok rząd zapowiedział, że pozostanie na poziomie 5 000 funtów do kwietnia 2031 roku; przepisy w tej sprawie zostaną przyjęte na początku 2028 roku. Składka National Insurance pracownika to osobna danina i się nie zmieniła: 8 procent między 12 570 a 50 270 funtów i 2 procent powyżej, w latach 2024/25, 2025/26 i 2026/27.

Ile teraz kosztuje każdy pracownik

Obie zmiany podnoszą rachunek, a niższy próg dotyka każdego pracownika zarabiającego ponad 5 000 funtów. U każdego, kto zarabia ponad 9 100 funtów, dodatkowy koszt wynosi rocznie 505,80 funta plus 1,2 procent pensji. Przy pensji 25 000 funtów składka National Insurance pracodawcy rośnie z 2194 £ do 3000 £, czyli o 806 £. Przy 50 000 funtów wzrost wynosi 1106 £, a przy 80 000 funtów 1466 £.

Nisko opłacani pracownicy i osoby na niepełnym etacie odczuwają największy skok w stosunku do swojej pensji. Osoba zarabiająca 12 000 funtów rocznie kosztowała wcześniej 400 £ składki National Insurance pracodawcy; od kwietnia 2025 roku kosztuje 1050 £, ponad dwa razy więcej, bo 4 100 funtów jej pensji, które leżało poniżej starego progu, teraz również podlega składce. Dla pracodawców zatrudniających wiele osób na niepełny etat obniżenie progu ma większe znaczenie niż wzrost stawki.

Porównanie z innymi krajami

Tabela pokazuje, jak zmienia się roczne wynagrodzenie netto między dwoma podanymi latami podatkowymi, w procentach rocznego netto we wcześniejszym roku. Każdy kraj korzysta z własnego środkowego wynagrodzenia przykładowego i własnych ustawień. Ostatnia kolumna pokazuje dla każdego kraju udział netto w przykładowym wynagrodzeniu z tego artykułu, wynoszącym 39 039 GBP rocznie, przeliczonym na walutę lokalną.

Przeliczono po kursach walut z 2 października 2026. Każdy kraj korzysta z domyślnego profilu kalkulatora i swojego najnowszego uchwalonego roku podatkowego. Koszty życia nie są porównywane.

• Wielka Brytania kontra Cypr
• Wielka Brytania kontra Niemcy
• Wielka Brytania kontra Polska
• Wielka Brytania kontra Stany Zjednoczone

Employment Allowance pokrywa większą część rachunku

Kalkulator oblicza składkę National Insurance pracodawcy dla jednego pracownika i nie odlicza ulgi Employment Allowance, bo dotyczy ona całej rocznej listy płac pracodawcy. Ulgę zgłaszasz w programie płacowym, zaznaczając wskaźnik Employment Allowance w deklaracji Employment Payment Summary, a ulga zmniejsza płaconą przez Ciebie składkę National Insurance klasy 1 pracodawcy, aż wyczerpie się 10 500 funtów.

U małego pracodawcy ulga może przewyższyć podwyżkę. Kwota 10 500 funtów pokrywa cały rachunek za dziesięciu pracowników na niepełny etat zarabiających po 12 000 funtów, po 1050 £ za każdego. Trzech pracowników z pensją 25 000 funtów kosztuje po 3000 £, więc ulga pokrywa wszystkich trzech i część czwartego. Weźmy pracodawcę z czterema pracownikami z pensją 25 000 funtów: w roku 2024/25 jego rachunek wynosił 8777 £, a ulga 5 000 funtów zostawiała 3777 £ do zapłaty. W roku 2025/26 rachunek wynosi 12 000 £, a ulga 10 500 funtów zostawia 1500 £. HMRC szacowało, że około 250 000 pracodawców zapłaci mniej, a 820 000 nie odczuje zmiany, podczas gdy około 940 000 zapłaci więcej.

Teraz z ulgi mogą korzystać także więksi pracodawcy, ale 10 500 funtów to niewielka część dużej listy płac, więc wyższa stawka i niższy próg ważą więcej.

Kto nie może skorzystać z ulgi

Nie może z niej skorzystać spółka, w której jedynym pracownikiem zarabiającym powyżej progu dla pracodawcy jest jej jedyny dyrektor. Nie mogą też firmy ani podmioty publiczne, które ponad połowę swojej pracy wykonują w sektorze publicznym, na przykład dla samorządów lokalnych czy usług NHS, chyba że są organizacją charytatywną. Osoby zatrudnione do prac o charakterze osobistym lub domowym się nie liczą, chyba że są opiekunami lub pracownikami wsparcia, a zarobków objętych zasadami IR35 dotyczącymi pracy poza listą płac (off-payroll working) nie można uwzględnić. Jeśli spółki są ze sobą powiązane, ulgę może zgłosić tylko jedna z nich, a zgłosić ją można tylko dla jednej listy płac.

Co to oznacza dla podwyżek

Powyżej progu każdy dodatkowy funt pensji kosztuje teraz pracodawcę 1,15 funta zamiast 1,138 funta. Podwyżka z 35 000 do 50 000 funtów kosztuje pracodawcę według zasad na rok 2025/26 17 250 £ rocznie, wobec 17 070 £ według zasad na rok 2024/25, z czego 2250 £ trafia na składkę National Insurance pracodawcy. Dopóki pracodawca ma w danym roku niewykorzystaną część ulgi Employment Allowance, ulga pochłania tę składkę; gdy się wyczerpie, pracodawca płaci ją w całości.

Na pasku płacowym pracownika nic z tego nie widać. Przy pensji 35 000 funtów wynagrodzenie netto wynosi 28 720 £ zarówno w roku 2024/25, jak i 2025/26, a składka National Insurance pracownika w każdym z tych lat 1794 £. Koszt może jednak dotrzeć do pracowników pośrednio: Office for Budget Responsibility, niezależny brytyjski organ prognoz budżetowych, cytowany w dokumencie programowym HMRC, ocenił, że wyższe koszty pracodawców doprowadzą do niższych płac i zysków, a część zostanie przerzucona na ceny.

Dwie ulgi zmniejszają rachunek za niektórych pracowników i nie ma ich w kalkulatorze. Za pracowników poniżej 21 lat i praktykantów (apprentices) poniżej 25 lat stawka pracodawcy wynosi 0 procent od zarobków do 50 270 funtów. Kalkulator nalicza 15 procent powyżej 5 000 funtów za każdego pracownika, więc dla tych osób jego wartości po stronie pracodawcy są zawyżone.

Do sprawdzenia dla pracodawców

• Otwórz każdą pensję w kalkulatorze i odczytaj w panelu „Całkowity koszt zatrudnienia” składkę National Insurance pracodawcy przed ulgą.
• Zsumuj roczną składkę National Insurance pracodawcy za wszystkich pracowników i odejmij do 10 500 funtów, jeśli możesz skorzystać z Employment Allowance.
• Przed zgłoszeniem ulgi sprawdź wyłączenia: spółki z jedynym dyrektorem, pracę głównie dla sektora publicznego, pracowników domowych i spółki powiązane.
• Oznacz w programie płacowym pracowników poniżej 21 lat i praktykantów poniżej 25 lat właściwą kategorią National Insurance, bo kalkulator zawyża ich koszt.
• Gdy ulga się wyczerpie, planuj podwyżki po 1,15 funta za każdy dodatkowy funt powyżej 5 000 funtów.

Źródła i zakres modelu

Co obejmuje oszacowanie

Kalkulator szacuje dochód z pracy na podstawie obsługiwanych przepisów krajowych i wybranych danych. Pomija niemodelowane świadczenia, układy zbiorowe i okoliczności osobiste. Rzeczywiste zobowiązania określają oficjalne przepisy.

• Przykłady zakładają brak składki emerytalnej. Roczny limit emerytalny (annual allowance) i jego obniżanie nie są modelowane.

Oficjalne źródła

• legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 2: secondary threshold
• legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 3: employment allowance
• HMRC – Changes to the secondary threshold, the secondary Class 1 rate and the Employment Allowance (policy paper)
• HM Treasury and HMRC – Budget 2025: overview of tax legislation and rates, section 2.2: Secondary Threshold maintained until April 2031
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2024 to 2025
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2025 to 2026
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
• GOV.UK – Employment Allowance: what you’ll get
• GOV.UK – Employment Allowance: check if you’re eligible
• GOV.UK – Employment Allowance: how to claim