Britské NI zamestnávateľa od apríla 2025: 15 % nad 5 000 £

Čo sa zmenilo 6. apríla 2025

Zákon National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 priniesol od daňového roka 2025/26 tri zmeny. Zvýšil sadzbu National Insurance triedy 1 (Class 1) pre zamestnávateľov z 13,8 na 15 percent. Znížil hranicu secondary threshold, teda ročný zárobok, z ktorého zamestnávateľ neplatí nič, z 9 100 £ na 5 000 £. A zvýšil Employment Allowance, ktorú si oprávnený zamestnávateľ odpočíta od ročnej sumy odvodov, z 5 000 £ na 10 500 £, pričom zrušil pravidlo, ktoré vylučovalo zamestnávateľov s odvodmi 100 000 £ alebo viac v predchádzajúcom roku.

Sadzba aj hranica zostávajú v roku 2026/27 rovnaké. Hranica 5 000 £ sa mala od apríla 2028 zvyšovať podľa indexu spotrebiteľských cien (Consumer Prices Index), no v rozpočte na rok 2025 vláda oznámila, že zostane na 5 000 £ až do apríla 2031; príslušné predpisy budú prijaté začiatkom roka 2028. National Insurance zamestnanca je samostatný odvod a nezmenilo sa: 8 percent medzi 12 570 £ a 50 270 £ a nad touto hranicou 2 percentá, v rokoch 2024/25, 2025/26 aj 2026/27.

Koľko teraz stojí každý zamestnanec

Obe zmeny zvyšujú odvody a nižšia hranica sa dotkne každého zamestnanca, ktorý zarába viac ako 5 000 £. Pri každom so mzdou nad 9 100 £ vychádzajú dodatočné náklady na 505,80 £ plus 1,2 percenta mzdy ročne. Pri 25 000 £ stúpne National Insurance zamestnávateľa z 2 194 £ na 3 000 £, teda o 806 £. Pri 50 000 £ je zvýšenie 1 106 £ a pri 80 000 £ 1 466 £.

Najväčší skok v pomere k mzde pocítia nízko platení zamestnanci a zamestnanci na čiastočný úväzok. Niekto so zárobkom 12 000 £ ročne stál predtým zamestnávateľa 400 £ na National Insurance; od apríla 2025 stojí 1 050 £, viac ako dvojnásobok, pretože sa odvádza aj zo 4 100 £ jeho mzdy, ktoré boli pod starou hranicou. Pre zamestnávateľov s mnohými zamestnancami na čiastočný úväzok je zníženie hranice dôležitejšie ako zvýšenie sadzby.

Porovnanie s inými krajinami

Tabuľka ukazuje, ako sa ročná čistá mzda mení medzi oboma uvedenými daňovými rokmi, v percentách ročnej čistej mzdy v skoršom roku. Každá krajina používa vlastnú strednú vzorovú mzdu a vlastné nastavenia. Posledný stĺpec ukazuje pre každú krajinu podiel čistej mzdy zo vzorovej mzdy tohto článku vo výške 39 039 GBP ročne, prepočítanej na miestnu menu.

Prepočítané kurzami k 2. októbra 2026. Každá krajina používa predvolený profil kalkulačky a svoj najnovší schválený daňový rok. Životné náklady sa neporovnávajú.

• Spojené kráľovstvo vs. Cyprus
• Spojené kráľovstvo vs. Nemecko
• Spojené kráľovstvo vs. Poľsko
• Spojené kráľovstvo vs. Spojené štáty

Employment Allowance pokryje väčšiu časť odvodov

Kalkulačka počíta National Insurance zamestnávateľa za jedného zamestnanca a Employment Allowance neodpočítava, pretože úľava patrí k celej mzdovej agende zamestnávateľa za rok. Uplatňuje sa cez mzdový softvér nastavením indikátora Employment Allowance v hlásení Employment Payment Summary a znižuje odvádzané National Insurance zamestnávateľa triedy 1, kým sa 10 500 £ nevyčerpá.

U malého zamestnávateľa môže úľava zvýšenie prevážiť. Suma 10 500 £ pokryje celé odvody za desiatich zamestnancov na čiastočný úväzok so mzdou 12 000 £, po 1 050 £ za každého. Traja zamestnanci so mzdou 25 000 £ stoja po 3 000 £, takže úľava pokryje všetkých troch a časť štvrtého. Vezmime zamestnávateľa so štyrmi zamestnancami so mzdou 25 000 £: v roku 2024/25 boli jeho odvody 8 777 £ a po úľave 5 000 £ zostalo na zaplatenie 3 777 £. V roku 2025/26 sú odvody 12 000 £ a po úľave 10 500 £ zostane na zaplatenie 1 500 £. HMRC odhadla, že približne 250 000 zamestnávateľov zaplatí menej a u 820 000 sa nič nezmení, zatiaľ čo približne 940 000 zaplatí viac.

Úľavu si teraz môžu uplatniť aj väčší zamestnávatelia, 10 500 £ je však pri veľkej mzdovej agende malý podiel, takže vyššia sadzba a nižšia hranica ju prevážia.

Kto si úľavu uplatniť nemôže

Nemôže si ju uplatniť spoločnosť, ktorej jediným zamestnancom so mzdou nad hranicou secondary threshold je jej jediný konateľ. Nemôže ani podnik či verejný subjekt, ktorý vykonáva viac ako polovicu svojej činnosti vo verejnom sektore, napríklad pre miestne samosprávy alebo služby NHS (britského verejného zdravotníctva), pokiaľ nejde o charitu. Zamestnanci na osobné služby alebo práce v domácnosti sa nepočítajú, pokiaľ nejde o opatrovateľov či asistentov, a nemožno zahrnúť príjmy, na ktoré sa vzťahujú pravidlá IR35 pre prácu mimo mzdovej agendy (off-payroll working). Pri prepojených spoločnostiach si úľavu môže uplatniť len jedna z nich a uplatniť ju možno len voči jednej mzdovej agende.

Čo to znamená pre zvyšovanie miezd

Nad hranicou teraz každá libra mzdy navyše stojí zamestnávateľa 1,15 £ namiesto 1,138 £. Zvýšenie zo 35 000 £ na 50 000 £ stojí zamestnávateľa podľa pravidiel na rok 2025/26 ročne 17 250 £, oproti 17 070 £ podľa pravidiel na rok 2024/25, pričom 2 250 £ z toho ide na National Insurance zamestnávateľa. Kým zamestnávateľovi na daný rok zostáva časť Employment Allowance, toto National Insurance pohltí úľava; keď sa vyčerpá, zamestnávateľ ho platí v plnej výške.

Zamestnanec na výplatnej páske nič z toho nevidí. Pri 35 000 £ je čistá mzda 28 720 £ v roku 2024/25 aj 2025/26 a National Insurance zamestnanca je v oboch rokoch 1 794 £. Náklady sa však k zamestnancom môžu dostať nepriamo: Office for Budget Responsibility (britský rozpočtový úrad), citovaný v koncepčnom dokumente HMRC, usúdil, že vyššie náklady zamestnávateľov povedú k nižším mzdám a ziskom a časť sa premietne do cien.

Dve úľavy znižujú odvody za niektorých zamestnancov a kalkulačka ich nezahŕňa. Pri zamestnancoch mladších ako 21 rokov a učňoch mladších ako 25 rokov je sadzba zamestnávateľa 0 percent zo zárobku do 50 270 £. Kalkulačka účtuje každému zamestnancovi 15 percent nad 5 000 £, takže pri týchto zamestnancoch sú jej čísla za zamestnávateľa príliš vysoké.

Kontroly pre zamestnávateľov

• Otvorte každú mzdu v kalkulačke a na paneli Celkové náklady na zamestnanie si prečítajte National Insurance zamestnávateľa pred úľavou.
• Spočítajte National Insurance zamestnávateľa za všetkých zamestnancov za rok a odpočítajte až 10 500 £, ak si môžete uplatniť Employment Allowance.
• Pred uplatnením overte výluky: spoločnosti s jediným konateľom, prevažne práca pre verejný sektor, zamestnanci v domácnosti a prepojené spoločnosti.
• Zamestnancov mladších ako 21 rokov a učňov mladších ako 25 rokov označte v mzdovom systéme správnou kategóriou National Insurance, pretože kalkulačka ich náklady nadhodnocuje.
• Keď sa úľava vyčerpá, rozpočtujte zvýšenia miezd s nákladom 1,15 £ za každú libru navyše nad 5 000 £.

Zdroje a rozsah modelu

Čo odhad zahŕňa

Kalkulačka odhaduje príjem zo zamestnania podľa podporovaných pravidiel krajiny a zvolených vstupov. Nezahŕňa dávky, kolektívne zmluvy ani osobné okolnosti, ktoré model nepodporuje. Vašu skutočnú povinnosť určujú platné úradné pravidlá.

• Príklady predpokladajú, že nie je žiadny príspevok na dôchodok. Ročný dôchodkový limit (annual allowance) a jeho znižovanie sa nemodelujú.

Úradné zdroje

• legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 2: secondary threshold
• legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 3: employment allowance
• HMRC – Changes to the secondary threshold, the secondary Class 1 rate and the Employment Allowance (policy paper)
• HM Treasury and HMRC – Budget 2025: overview of tax legislation and rates, section 2.2: Secondary Threshold maintained until April 2031
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2024 to 2025
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2025 to 2026
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
• GOV.UK – Employment Allowance: what you’ll get
• GOV.UK – Employment Allowance: check if you’re eligible
• GOV.UK – Employment Allowance: how to claim