Le piège fiscal à 60 % entre 100 000 £ et 125 140 £

Comment l’abattement personnel disparaît

La plupart des contribuables britanniques ne paient pas d’impôt sur les premières 12 570 £ de revenu. L’article 35 de l’Income Tax Act 2007 (loi de 2007 relative à l’impôt sur le revenu) supprime cet abattement dès que le revenu net ajusté dépasse 100 000 £ : il diminue de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ au-delà de ce seuil et il n’en reste rien à 125 140 £. Le seuil de 100 000 £ est un montant fixe inscrit dans la loi, et le gouvernement a annoncé que l’abattement personnel lui-même resterait à 12 570 £ jusqu’au 5 avril 2031 : les simples augmentations de salaire continuent donc de faire entrer de nouveaux contribuables dans cette tranche.

Le revenu net ajusté correspond au revenu imposable avant abattements, diminué de certains allègements : les cotisations de retraite versées sans avantage fiscal, la valeur brute des cotisations de retraite à allègement à la source (relief at source) et des dons Gift Aid, ainsi que les pertes d’exploitation. Pour un salarié qui n’a aucun de ces allègements, il s’agit du salaire brut augmenté des autres revenus imposables, comme les intérêts d’épargne, les bénéfices locatifs ou les avantages en nature imposables.

Pourquoi chaque livre de plus coûte 60 pence d’impôt

Prenons une personne qui vit en Angleterre, gagne 110 000 £ et obtient une augmentation de 1 000 £. Ces 1 000 £ supplémentaires sont imposées au taux supérieur de 40 %, soit 400 £. L’augmentation fait aussi perdre 500 £ d’abattement personnel : 500 £ jusque-là exonérées sont désormais imposées elles aussi à 40 %, soit 200 £ de plus. L’impôt sur le revenu prélève 600 £ sur les 1 000 £, la National Insurance salariale 2 %, et il reste 380 £.

La tranche s’arrête à 125 140 £, car c’est le niveau où l’abattement tombe à zéro. Au-delà s’applique le taux additionnel de 45 %, et le taux marginal redescend à 47 % avec la National Insurance. Sur l’ensemble de la tranche, passer de 100 000 £ à 125 140 £ ajoute 25 140 £ de salaire brut, mais seulement 9 553 £ de salaire net.

Comparaison avec d’autres pays

Le tableau indique le taux marginal, toutes retenues comprises, pour un salaire de 110 000 £GB converti dans la monnaie de chaque pays, à côté des pays auxquels le Royaume-Uni est le plus souvent comparé. Le chiffre britannique intègre le retrait de l’abattement personnel.

Conversion aux taux de change du 2 octobre 2026. Chaque pays utilise le profil par défaut du calculateur et sa dernière année fiscale adoptée. Le coût de la vie n’est pas comparé.

• Royaume-Uni vs Allemagne
• Royaume-Uni vs Pologne
• Royaume-Uni vs États-Unis
• Royaume-Uni vs Chypre

En Écosse, la dégressivité s’applique à des taux plus élevés

Les contribuables écossais perdent l’abattement personnel de la même façon, mais leur revenu dans cette fourchette est imposé au taux avancé (advanced rate) de 45 % et non à 40 %. Le retrait de 1 £ d’abattement pour 2 £ gagnées porte ce taux à 67,5 % d’impôt sur le revenu, soit 69,5 % avec la National Insurance. À 110 000 £, un contribuable écossais conserve chaque année 4 050 £ de moins qu’une personne qui touche le même salaire en Angleterre. Au-delà de 125 140 £ s’applique le taux supérieur écossais de 48 %.

Les cotisations de retraite réduisent le revenu net ajusté

Comme la dégressivité dépend du revenu net ajusté, les cotisations qui le réduisent rétablissent l’abattement. Le salary sacrifice est la voie la plus directe : vous renoncez à une partie de votre salaire contractuel et votre employeur verse le même montant sur votre plan de retraite, de sorte que votre salaire retenu pour l’impôt sur le revenu et la National Insurance baisse d’autant. Sacrifier 10 000 £ d’un salaire de 110 000 £ réduit le salaire net de 3 800 £ alors que 10 000 £ vont à la retraite, parce que l’impôt sur le revenu baisse de 6 000 £. Le champ de cotisation retraite du calculateur modélise cette méthode ainsi que les deux suivantes.

Les cotisations personnelles à un plan à allègement à la source passent elles aussi par le revenu net ajusté : vous en déduisez la cotisation brute. Le gestionnaire du plan ajoute l’allègement au taux de base sur votre épargne, et vous réclamez le reste par la Self Assessment (déclaration de revenus) ou, si vous ne déposez pas de déclaration, par le service en ligne du HMRC, l’administration fiscale britannique. Ni ces cotisations ni celles prélevées sur le salaire brut dans le cadre d’un net pay arrangement ne réduisent la National Insurance : verser 10 000 £ sur la retraite coûte 4 000 £ de salaire net à 110 000 £ dans les deux cas, soit 200 £ de plus que le salary sacrifice.

Des plafonds s’appliquent. L’avantage fiscal couvre les cotisations jusqu’à 100 % de vos revenus d’activité et, pour la plupart des gens, dans la limite de l’annual allowance de 60 000 £. À partir d’avril 2029, seules les 2 000 premières livres par an de cotisations de retraite versées par salary sacrifice resteront exonérées de National Insurance ; le traitement au regard de l’impôt sur le revenu ne change pas. Les dons Gift Aid comptent aussi : chaque livre donnée réduit le revenu net ajusté de 1,25 £.

L’aide à la garde d’enfants s’arrête à 100 000 £

Certaines aides disparaissent d’un coup au lieu de diminuer progressivement. Le Tax-Free Childcare n’est pas accessible si vous ou votre partenaire prévoyez un revenu net ajusté supérieur à 100 000 £ sur l’année fiscale, et le même seuil s’applique aux heures de garde gratuites accordées aux parents qui travaillent en Angleterre. Franchir ce seuil, même de peu, fait perdre la totalité du droit. Ramener le revenu net ajusté à 100 000 £ ou moins le rétablit : une cotisation de retraite peut donc rapporter davantage à un parent que ne le suggèrent les seuls chiffres fiscaux. Le calculateur ne modélise pas les aides à la garde d’enfants.

Primes et fin de l’année fiscale

Le revenu net ajusté porte sur toute l’année fiscale, du 6 avril au 5 avril. Une prime, une augmentation accordée en fin d’année ou un avantage en nature imposable compte pour l’année où il est versé : un salaire inférieur à 100 000 £ peut donc tout de même finir dans la tranche. Si vous pensez approcher du seuil, additionnez votre total prévu pour l’année avant de fixer une cotisation : les cotisations de retraite comptent pour l’année fiscale au cours de laquelle elles sont versées.

Avant de fixer une cotisation

• Additionnez votre revenu net ajusté prévu pour l’année fiscale, primes, avantages en nature et autres revenus imposables compris.
• Saisissez la cotisation et sa méthode dans le champ retraite du calculateur, puis comparez le salaire net avec et sans elle.
• Réclamez l’allègement au taux supérieur sur les cotisations à allègement à la source par la Self Assessment ou par le service en ligne du HMRC.
• Si vous avez de jeunes enfants, vérifiez le revenu net ajusté de chacun des deux parents au regard du seuil de 100 000 £ pour la garde d’enfants.

Sources et couverture du modèle

Ce que couvre l’estimation

Le calculateur estime les revenus salariés selon les règles nationales prises en charge et les paramètres choisis. Les prestations, conventions collectives et situations personnelles non modélisées sont exclues. Les règles officielles déterminent vos obligations réelles.

• Les exemples supposent l’absence de cotisation retraite. Le plafond annuel de retraite (annual allowance) et sa réduction ne sont pas modélisés.

Sources officielles

• GOV.UK – Income Tax rates and allowances: if you earn more than £100,000
• legislation.gov.uk – Income Tax Act 2007, section 35: income limit for personal allowances
• HMRC – Adjusted net income
• HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
• HM Treasury – Maintaining the personal allowance and basic rate limit until 5 April 2031
• GOV.UK – Tax on your private pension: pension tax relief
• GOV.UK – Tax on your private pension: annual allowance
• HMRC – Changes to salary sacrifice for pensions from April 2029
• GOV.UK – Tax-Free Childcare: check if you’re eligible
• GOV.UK – Childcare if you’re working: check you’re eligible