仕事とキャリア · イギリス · 2024/25 / 2025/26 / 2026/27
英国の雇用主国民保険料（2025年4月〜）：£5,000超に15%
この記事は人工知能の支援を受けて作成されました。
2025年4月6日から、英国の雇用主は従業員1人ひとりの年間収入のうち£5,000を超える部分に15%の国民保険料を納めています。それまでは£9,100を超える部分に13.8%でした。給与£35,000では、控除前で年約£926の負担増です。同時に雇用主向けの控除枠であるEmployment Allowanceが£5,000から£10,500に引き上げられ、小規模な雇用主では負担増の多くが吸収されます。従業員自身の国民保険料は変わっていません。
2025年4月6日に何が変わったか
2025年国民保険料（クラス1二次拠出）法（National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025）は、2025/26課税年度から3つの点を変えました。クラス1（Class 1）国民保険料の雇用主負担の料率を13.8%から15%に引き上げました。雇用主が保険料を納めなくてよい年間収入の水準である二次基準額（secondary threshold）を£9,100から£5,000に引き下げました。そして、要件を満たす雇用主が年間の保険料から差し引けるEmployment Allowanceを£5,000から£10,500に引き上げるとともに、前年度の保険料が£100,000以上だった雇用主を対象外とする規定を廃止しました。
料率と基準額は2026/27年度も変わりません。£5,000の基準額は2028年4月から消費者物価指数に連動して引き上げられる予定でしたが、政府は2025年予算で2031年4月まで£5,000に据え置くと表明しました。そのための法令は2028年初めに定められる予定です。従業員の国民保険料は別の負担で、変わっていません。2024/25年度、2025/26年度、2026/27年度のいずれも、£12,570から£50,270までは8%、それを超える部分は2%です。
従業員1人あたりのコストはいくらになったか
どちらの変更も負担を押し上げ、基準額の引き下げは収入が£5,000を超えるすべての従業員に及びます。収入が£9,100を超える人の場合、増加額は年£505.80に給与の1.2%を加えた額になります。£25,000では、雇用主の国民保険料が£2,194から£3,000になり、£806の増加です。£50,000では£1,106、£80,000では£1,466増えます。
給与に対する増加率が最も大きいのは、低賃金や短時間勤務の従業員です。年収£12,000の人の雇用主国民保険料はこれまで£400でしたが、2025年4月からは£1,050と2倍以上になりました。旧基準額を下回っていた給与のうち£4,100にも、新たに保険料がかかるからです。短時間勤務の従業員を多く抱える雇用主にとっては、料率の引き上げより基準額の引き下げのほうが影響は大きくなります。
従業員1人あたりの雇用主コスト（2024/25〜2026/27年度）
表は、Employment Allowanceを差し引く前の、イングランドの従業員1人についての従業員の国民保険料、手取り、雇用主の国民保険料、雇用の総コストを示します。£35,000では雇用主の国民保険料が£3,574から£4,500に上がり、従業員1人のコストは年£38,574から£39,500になります。2026/27年度の行は2025/26年度と同じで、手取りはどの年度も変わりません。
例の前提条件
モデルによる年間推計
税務上の居住者の給与例です。適用要件や実際の支給日は異なる場合があります。
雇用主の数値はEmployment Allowanceを差し引く前の金額です。この控除枠は雇用主の給与支払い全体に適用されるもので、モデル化していません。
給与以外の報酬がない35歳の従業員とします。雇用主の年金拠出、21歳未満と見習いの軽減、学生ローン、現物給付は含みません。
- モデル年度
- 2024/25 / 2025/26 / 2026/27
- 通貨
- GBP
- 地域
- イングランド
- 年齢
- 35
- 子供
- 0
| 年間額面給与 | 計算例 | 従業員負担の拠出金 | 年間手取り | 雇用主負担 | 雇用主の費用 | 計算機 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| £12,000 | 2024/25年度の制度 | £0 | £12,000 | £400 | £12,400 | この設定で開く |
| £12,000 | 2025/26年度の制度 | £0 | £12,000 | £1,050 | £13,050 | この設定で開く |
| £12,000 | 2026/27年度の制度 | £0 | £12,000 | £1,050 | £13,050 | この設定で開く |
| £25,000 | 2024/25年度の制度 | £994 | £21,520 | £2,194 | £27,194 | この設定で開く |
| £25,000 | 2025/26年度の制度 | £994 | £21,520 | £3,000 | £28,000 | この設定で開く |
| £25,000 | 2026/27年度の制度 | £994 | £21,520 | £3,000 | £28,000 | この設定で開く |
| £35,000 | 2024/25年度の制度 | £1,794 | £28,720 | £3,574 | £38,574 | この設定で開く |
| £35,000 | 2025/26年度の制度 | £1,794 | £28,720 | £4,500 | £39,500 | この設定で開く |
| £35,000 | 2026/27年度の制度 | £1,794 | £28,720 | £4,500 | £39,500 | この設定で開く |
| £50,000 | 2024/25年度の制度 | £2,994 | £39,520 | £5,644 | £55,644 | この設定で開く |
| £50,000 | 2025/26年度の制度 | £2,994 | £39,520 | £6,750 | £56,750 | この設定で開く |
| £50,000 | 2026/27年度の制度 | £2,994 | £39,520 | £6,750 | £56,750 | この設定で開く |
| £80,000 | 2024/25年度の制度 | £3,611 | £56,957 | £9,784 | £89,784 | この設定で開く |
| £80,000 | 2025/26年度の制度 | £3,611 | £56,957 | £11,250 | £91,250 | この設定で開く |
| £80,000 | 2026/27年度の制度 | £3,611 | £56,957 | £11,250 | £91,250 | この設定で開く |
ほかの国との比較
表示した2つの税年度の間で年間手取りがどれだけ変わるかを、前の年度の年間手取りに対する割合で示します。各国とも、3つの例示給与のうち中間の給与と、それぞれの設定を使っています。最後の列は、この記事の例示給与である年£39,039を各国の通貨に換算した場合の手取りの割合を、すべての国について示します。
| 国 | 比較した税年度 | 前年度からの手取りの変化 | 現地通貨での給与 | 同じ給与での手取りの割合 |
|---|---|---|---|---|
| キプロス | 2025 → 2026 | +2.38% | €45,910 | 79.5% |
| ドイツ | 2025 → 2026 | +0.21% | €45,910 | 65.6% |
| イギリス | 2025/26 → 2026/27 | 0% | £39,039 | 81% |
| ポーランド | 2025 → 2026 | 0% | PLN 200,973 | 65.1% |
| アメリカ合衆国 | 2025 → 2026 | -0.02% | $51,534 | 79% |
2026年10月2日の為替レートで換算しています。各国とも計算機の既定のプロフィールと、成立済みの最新の課税年度を使います。生活費は比較していません。
Employment Allowanceでまかなえる範囲が拡大
計算機は従業員1人分の雇用主国民保険料を計算し、Employment Allowanceは差し引きません。この控除枠は雇用主のその年度の給与支払い全体に対して適用されるからです。控除は給与計算ソフトで雇用主支払概要（Employment Payment Summary）のEmployment Allowanceの項目を設定して申請し、£10,500を使い切るまで、納付する雇用主のクラス1国民保険料が減ります。
小規模な雇用主では、控除枠が負担増を上回ることもあります。£10,500あれば、1人あたり£1,050の年収£12,000の短時間勤務の従業員10人分の保険料をすべてまかなえます。年収£25,000の従業員は1人あたり£3,000なので、3人分の全額と4人目の一部をまかなえます。年収£25,000の従業員を4人雇う雇用主を例にとると、2024/25年度の保険料は£8,777で、£5,000の控除枠を差し引いて£3,777を納めていました。2025/26年度は£12,000で、£10,500の控除枠を差し引くと£1,500です。HMRCは、約25万の雇用主の負担が減り、82万は変わらず、約94万は増えると推計しました。
大規模な雇用主も申請できるようになりましたが、大きな給与総額に対して£10,500はわずかな割合にすぎず、料率の引き上げと基準額の引き下げのほうが上回ります。
控除枠を申請できない雇用主
二次基準額を超える給与を受け取る従業員が唯一の取締役だけという会社は申請できません。地方自治体やNHS（国民保健サービス）の業務など、事業の半分以上を公共部門で行う事業者や公的機関も、慈善団体でない限り対象外です。個人的な用務、家事、家庭内の仕事のために雇用する人は、介護や生活支援の担い手でない限り数に入りません。IR35と呼ばれるオフペイロール就労規則の対象となる報酬も含められません。関連する複数の会社がある場合に申請できるのはそのうち1社だけで、申請できる給与支払いも1つに限られます。
昇給への影響
基準額を超える部分では、給与を£1増やすと雇用主の負担はこれまでの£1.138ではなく£1.15になります。£35,000から£50,000への昇給は、2025/26年度の制度では雇用主にとって年£17,250のコストとなり、2024/25年度の制度の£17,070を上回ります。そのうち£2,250が雇用主の国民保険料です。その年度のEmployment Allowanceが残っている間は控除枠がこの保険料を吸収しますが、使い切ると雇用主が全額を納めます。
従業員の給与明細には、こうした変化は何も表れません。£35,000では、手取りは2024/25年度も2025/26年度も£28,720で、従業員の国民保険料もどちらの年度も£1,794です。それでも、負担が間接的に従業員に及ぶことはあります。HMRCの政策文書が引用する予算責任局（Office for Budget Responsibility）は、雇用主のコスト増が賃金と利益の低下につながり、一部は価格に転嫁されるとの見方を示しました。
一部の従業員については保険料を軽減する2つの措置がありますが、計算機には含まれていません。21歳未満の従業員と25歳未満の見習いについては、収入£50,270までの雇用主の料率が0%です。計算機はすべての従業員に£5,000を超える部分の15%を課すため、こうした従業員については雇用主の数値が実際より高くなります。
雇用主の確認事項
- 計算機でそれぞれの給与を開き、「雇用の実質コスト」の欄で控除前の雇用主国民保険料を確認する。
- 全従業員の年間の雇用主国民保険料を合計し、Employment Allowanceを申請できる場合は最大£10,500を差し引く。
- 申請前に、取締役1人だけの会社、主に公共部門の業務、家事使用人、関連会社といった対象外の条件を確認する。
- 計算機はこうした従業員のコストを多めに示すため、給与計算では21歳未満の従業員と25歳未満の見習いに正しい国民保険料の区分を設定する。
- Employment Allowanceを使い切った後は、£5,000を超える部分の昇給を£1あたり£1.15で予算に組み込む。
ご自身の数値を確認
記事の数値は例です。計算機にご自身の給与を入力すると、ご自身の結果を確認できます。
出典とモデルの対象範囲
推計の対象範囲
計算機は対応する国の制度と選択した条件に基づき、雇用による所得を推計します。モデルに含まれない給付、労働協約、個人の事情は対象外です。実際の納付義務は公的な規則で決まります。
- 例では年金拠出がないものとしています。年金の年間拠出限度額（annual allowance）とその減額はモデル化していません。
公的な出典
- legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 2: secondary threshold
- legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 3: employment allowance
- HMRC – Changes to the secondary threshold, the secondary Class 1 rate and the Employment Allowance (policy paper)
- HM Treasury and HMRC – Budget 2025: overview of tax legislation and rates, section 2.2: Secondary Threshold maintained until April 2031
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2024 to 2025
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2025 to 2026
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
- GOV.UK – Employment Allowance: what you’ll get
- GOV.UK – Employment Allowance: check if you’re eligible
- GOV.UK – Employment Allowance: how to claim