税金 · イギリス · 2026/27
60%の税の罠：所得£100,000〜£125,140の負担
この記事は人工知能の支援を受けて作成されました。
英国では、所得が£100,000から£125,140の間にあると、所得£2ごとに非課税の個人控除（personal allowance）が£1ずつ減らされます。その結果、40%の高税率が実質60%になり、国民保険料を含めると62%に達します。この負担を下げる主な手段は年金拠出です。
個人控除が消えていく仕組み
英国の納税者の多くは、所得のうち最初の£12,570に所得税がかかりません。2007年所得税法（Income Tax Act 2007）第35条は、調整後純所得が£100,000を超えるとこの控除を取り上げます。超えた部分£2ごとに£1ずつ減り、£125,140で控除はゼロになります。£100,000という基準額は法律に定められた固定額で、政府は個人控除そのものを2031年4月5日まで£12,570に据え置くと表明しています。このため、通常の昇給だけで、この区分に入る人が増え続けます。
調整後純所得とは、各種控除を差し引く前の課税所得から、特定の軽減を差し引いた額です。対象となるのは、税の軽減を受けずに支払った年金拠出、源泉軽減方式（relief at source）の年金拠出とGift Aid（慈善寄付の税優遇制度）による寄付をグロスアップした額、そして事業上の損失です。こうした軽減がない従業員であれば、額面給与に預金利息、賃貸利益、課税対象の現物給付などのほかの課税所得を加えた額になります。
追加の£1ごとに所得税が60ペンスかかる理由
イングランドで年収£110,000の人が£1,000の昇給を受けたとします。増えた£1,000には40%の高税率がかかり、£400の税金になります。同時に昇給によって個人控除が£500減るため、これまで非課税だった£500にも40%が課され、さらに£200が加わります。所得税が£1,000のうち£600を取り、従業員の国民保険料が2%を差し引くと、残るのは£380です。
この区分が£125,140で終わるのは、そこで控除がゼロになるからです。それを超えると45%の追加税率が適用され、国民保険料を含めた限界税率は47%に下がります。区分全体で見ると、£100,000から£125,140に上がると額面給与は£25,140増えますが、手取りの増加は£9,553にとどまります。
2026/27年度、控除縮小の前後の手取り
表は、イングランド・ウェールズ・北アイルランドの税率とスコットランドの税率のそれぞれについて、区分の前後の年間手取りと、次の£100の給与に対する限界税率を示します。イングランドの手取りは、£100,000で£68,557、£110,000で£72,357、£125,140で£78,111です。2つ目の表は、£110,000と£120,000の給与で、年£10,000をそれぞれの方法で年金に拠出した場合を示します。
例の前提条件
モデルによる年間推計
税務上の居住者の給与例です。適用要件や実際の支給日は異なる場合があります。
所得は給与のみとします。学生ローン、現物給付、Gift Aidは含まず、1つ目の表は年金拠出がないものとします。
源泉軽減方式には、課税年度の終了後に請求する高税率分の軽減を含みます。年金運営会社が上乗せする20%は年金に入り、手取りには含まれません。
限界税率は、次の£100の給与にかかる所得税と従業員の国民保険料を合わせたものです。
- モデル年度
- 2026/27
- 通貨
- GBP
- 地域
- イングランド / スコットランド
- 年齢
- 35
- 子供
- 0
| 年間額面給与 | 計算例 | 税金 | 従業員負担の拠出金 | 年間手取り | 限界税率（全控除） | 計算機 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| £95,000 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £25,432 | £3,911 | £65,657 | 42% | この設定で開く |
| £95,000 | スコットランド | £28,482 | £3,911 | £62,607 | 47% | この設定で開く |
| £100,000 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £27,432 | £4,011 | £68,557 | 62% | この設定で開く |
| £100,000 | スコットランド | £30,732 | £4,011 | £65,257 | 69.5% | この設定で開く |
| £110,000 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £33,432 | £4,211 | £72,357 | 62% | この設定で開く |
| £110,000 | スコットランド | £37,482 | £4,211 | £68,307 | 69.5% | この設定で開く |
| £120,000 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £39,432 | £4,411 | £76,157 | 62% | この設定で開く |
| £120,000 | スコットランド | £44,232 | £4,411 | £71,357 | 69.5% | この設定で開く |
| £125,140 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £42,516 | £4,513 | £78,111 | 47% | この設定で開く |
| £125,140 | スコットランド | £47,702 | £4,513 | £72,925 | 50% | この設定で開く |
| £130,000 | イングランド、ウェールズ、北アイルランド | £44,703 | £4,611 | £80,686 | 47% | この設定で開く |
| £130,000 | スコットランド | £50,034 | £4,611 | £75,355 | 50% | この設定で開く |
| 年間額面給与 | 計算例 | 税金 | 年間手取り | 手取りの差 | 計算機 |
|---|---|---|---|---|---|
| £110,000 | 拠出なし | £33,432 | £72,357 | £0 | この設定で開く |
| £110,000 | サラリー・サクリファイス | £27,432 | £68,557 | -£3,800 | この設定で開く |
| £110,000 | ネットペイ方式 | £27,432 | £68,357 | -£4,000 | この設定で開く |
| £110,000 | 源泉軽減方式 | £29,432 | £68,357 | -£4,000 | この設定で開く |
| £120,000 | 拠出なし | £39,432 | £76,157 | £0 | この設定で開く |
| £120,000 | サラリー・サクリファイス | £33,432 | £72,357 | -£3,800 | この設定で開く |
| £120,000 | ネットペイ方式 | £33,432 | £72,157 | -£4,000 | この設定で開く |
| £120,000 | 源泉軽減方式 | £35,432 | £72,157 | -£4,000 | この設定で開く |
ほかの国との比較
表は、£110,000の給与を各国の通貨に換算した場合の限界税率（全控除）を、英国と、英国とよく比較される国々について並べて示します。英国の数値には個人控除の縮小が含まれています。
| 国 | 限界税率（全控除） | 現地通貨での給与 |
|---|---|---|
| イギリス | 62% | £110,000 |
| ドイツ | 46.6% | €129,362 |
| ポーランド | 42.3% | PLN 566,280 |
| アメリカ合衆国 | 42.2% | $145,208 |
| キプロス | 36.7% | €129,362 |
2026年10月2日の為替レートで換算しています。各国とも計算機の既定のプロフィールと、成立済みの最新の課税年度を使います。生活費は比較していません。
スコットランドではより高い税率に縮小が重なる
スコットランドの納税者も同じように個人控除を失いますが、この所得帯には40%ではなく45%のアドバンスト税率（advanced rate）がかかります。所得£2ごとに控除£1が減ることで、所得税だけで67.5%、国民保険料を含めると69.5%になります。年収£110,000の場合、スコットランドの納税者の手取りは、同じ給与のイングランドの人より年£4,050少なくなります。£125,140を超えると、スコットランドの最高税率48%が適用されます。
年金拠出で調整後純所得を下げる
控除の縮小は調整後純所得に連動するため、これを減らす拠出をすれば控除が戻ります。最も直接的なのはサラリー・サクリファイス（salary sacrifice）です。契約上の給与の一部を放棄し、雇用主が同額を年金に拠出するため、所得税と国民保険料の対象となる給与が減ります。年収£110,000のうち£10,000をサクリファイスすると、£10,000が年金に入る一方、所得税が£6,000減るため、手取りの減少は£3,800で済みます。計算機の年金拠出の欄では、この方法と以下の2つの方法を計算できます。
源泉軽減方式の制度への個人拠出も、調整後純所得を通じて効果を発揮します。グロスアップした拠出額を差し引けるからです。基本税率分の軽減は年金運営会社が口座に上乗せし、残りは自己申告（Self Assessment）で、申告をしない人はHMRC（英国歳入関税庁）のオンラインサービスで請求します。こうした拠出でも、ネットペイ方式（net pay arrangement）で額面給与から差し引かれる拠出でも、国民保険料は減りません。年収£110,000で£10,000を年金に入れると、どちらの方法でも手取りは£4,000減り、サラリー・サクリファイスより£200多い負担になります。
上限もあります。税の軽減の対象になるのは収入の100%までの拠出で、多くの人の場合は£60,000の年間拠出枠（annual allowance）の範囲内です。2029年4月からは、サラリー・サクリファイスによる年金拠出のうち国民保険料がかからないのは年間最初の£2,000だけになります。所得税の扱いは変わりません。Gift Aidによる寄付も対象で、£1寄付するごとに調整後純所得が£1.25減ります。
保育支援は£100,000で打ち切られる
支援の中には、段階的に減るのではなく一度に打ち切られるものがあります。本人またはパートナーのその課税年度の調整後純所得が£100,000を超える見込みであれば、Tax-Free Childcare（非課税の保育費支援）は利用できません。イングランドで働く親向けの無料保育時間にも同じ基準が適用されます。基準をわずかでも超えると、受給資格をすべて失います。調整後純所得を£100,000以下に戻せば資格も戻るため、子育て中の親にとっては、年金拠出が税額だけで見るより大きな価値を持つことがあります。計算機は保育支援をモデル化していません。
賞与と課税年度末
調整後純所得は4月6日から翌年4月5日までの課税年度全体で計算します。賞与、年度後半の昇給、課税対象の現物給付は支払われた年度に算入されるため、給与が£100,000未満でもこの区分に入ることがあります。基準額に近づきそうな場合は、拠出額を決める前にその年度の見込み総額を合計してください。年金拠出は、支払った課税年度に算入されます。
拠出額を決める前に
- 賞与、現物給付、その他の課税所得を含め、その課税年度の調整後純所得の見込みを合計する。
- 計算機の年金の欄に拠出額と拠出方法を入力し、拠出がある場合とない場合の手取りを比べる。
- 源泉軽減方式の拠出に対する高税率分の軽減を、自己申告またはHMRCのオンラインサービスで請求する。
- 幼い子どもがいる場合は、両親それぞれの調整後純所得を保育支援の基準額£100,000と照らし合わせる。
ご自身の数値を確認
記事の数値は例です。計算機にご自身の給与を入力すると、ご自身の結果を確認できます。
出典とモデルの対象範囲
推計の対象範囲
計算機は対応する国の制度と選択した条件に基づき、雇用による所得を推計します。モデルに含まれない給付、労働協約、個人の事情は対象外です。実際の納付義務は公的な規則で決まります。
- 例では年金拠出がないものとしています。年金の年間拠出限度額（annual allowance）とその減額はモデル化していません。
公的な出典
- GOV.UK – Income Tax rates and allowances: if you earn more than £100,000
- legislation.gov.uk – Income Tax Act 2007, section 35: income limit for personal allowances
- HMRC – Adjusted net income
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
- HM Treasury – Maintaining the personal allowance and basic rate limit until 5 April 2031
- GOV.UK – Tax on your private pension: pension tax relief
- GOV.UK – Tax on your private pension: annual allowance
- HMRC – Changes to salary sacrifice for pensions from April 2029
- GOV.UK – Tax-Free Childcare: check if you’re eligible
- GOV.UK – Childcare if you’re working: check you’re eligible