工作與職涯 · 英國 · 2024/25 / 2025/26 / 2026/27
2025年4月起英國雇主國民保險：超過£5,000課15%
本文是在人工智慧的協助下撰寫的。
自2025年4月6日起，英國雇主對每名員工每年超過£5,000的收入繳納15%的國民保險（National Insurance），先前是對超過£9,100的部分繳13.8%。在計入任何減免之前，年薪£35,000的員工每年因此多花約£926。同時，Employment Allowance（雇主國民保險減免額度）由£5,000提高到£10,500，為小型雇主吸收了大部分增幅；員工自己的國民保險則沒有變動。
2025年4月6日起有哪些改變
National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025（2025年雇主第一類國民保險法）自2025/26稅務年度起帶來三項改變。第一，雇主的第一類（Class 1）國民保險費率由13.8%提高到15%。第二，雇主起徵門檻（secondary threshold），也就是雇主不必繳費的年收入額度，由£9,100降到£5,000。第三，符合資格的雇主可從全年應繳金額中扣除的Employment Allowance，由£5,000提高到£10,500，同時廢除了前一年應繳金額達£100,000以上的雇主不得申請的規定。
費率與門檻在2026/27年度維持不變。£5,000的門檻原定自2028年4月起隨消費者物價指數調整，但政府在2025年預算中宣布，門檻將維持£5,000至2031年4月，相關法規將於2028年初訂定。員工國民保險是另一項費用，並未改變：在2024/25、2025/26與2026/27年度，都是對£12,570至£50,270之間的收入繳8%，超過部分繳2%。
每名員工現在的成本
兩項改變都推高了應繳金額，而門檻降低影響所有年收入超過£5,000的員工。對年收入超過£9,100的人來說，每年增加的成本是£505.80加上年薪的1.2%。年薪£25,000時，雇主國民保險從£2,194增加到£3,000，多了£806。年薪£50,000時增加£1,106，£80,000時增加£1,466。
相對於薪資，低薪與兼職員工的增幅最大。年收入£12,000的員工，過去的雇主國民保險成本是£400；自2025年4月起變成£1,050，超過原本的兩倍，因為過去低於舊門檻的£4,100薪資如今也要課徵。對兼職員工多的雇主而言，門檻下修比費率提高更有感。
2024/25至2026/27年度每名員工的雇主成本
表格列出英格蘭一名員工在扣除Employment Allowance之前的員工國民保險、實領薪資、雇主國民保險與總僱用成本。年薪£35,000時，雇主國民保險從£3,574增加到£4,500，因此這名員工每年的成本是£39,500，而不是£38,574。2026/27年度的數字與2025/26年度相同，實領薪資則每年都一樣。
範例假設
模型年度估算
稅務居民的薪資示例。個人資格與實際付款日期可能不同。
雇主相關數字為扣除Employment Allowance之前的金額；該減免額度適用於雇主的整體薪資總額，並未納入模型。
35歲員工，薪資是唯一報酬。未計入雇主退休金提撥、21歲以下與學徒減免、學貸及實物福利。
- 模型年度
- 2024/25 / 2025/26 / 2026/27
- 貨幣
- GBP
- 地區
- 英格蘭
- 年齡
- 35
- 子女
- 0
| 年度稅前薪資 | 情境 | 員工提繳及保費 | 年度實領收入 | 僱主繳費 | 雇主成本 | 計算器 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| £12,000 | 2024/25年度規定 | £0 | £12,000 | £400 | £12,400 | 開啟這組設定 |
| £12,000 | 2025/26年度規定 | £0 | £12,000 | £1,050 | £13,050 | 開啟這組設定 |
| £12,000 | 2026/27年度規定 | £0 | £12,000 | £1,050 | £13,050 | 開啟這組設定 |
| £25,000 | 2024/25年度規定 | £994 | £21,520 | £2,194 | £27,194 | 開啟這組設定 |
| £25,000 | 2025/26年度規定 | £994 | £21,520 | £3,000 | £28,000 | 開啟這組設定 |
| £25,000 | 2026/27年度規定 | £994 | £21,520 | £3,000 | £28,000 | 開啟這組設定 |
| £35,000 | 2024/25年度規定 | £1,794 | £28,720 | £3,574 | £38,574 | 開啟這組設定 |
| £35,000 | 2025/26年度規定 | £1,794 | £28,720 | £4,500 | £39,500 | 開啟這組設定 |
| £35,000 | 2026/27年度規定 | £1,794 | £28,720 | £4,500 | £39,500 | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 2024/25年度規定 | £2,994 | £39,520 | £5,644 | £55,644 | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 2025/26年度規定 | £2,994 | £39,520 | £6,750 | £56,750 | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 2026/27年度規定 | £2,994 | £39,520 | £6,750 | £56,750 | 開啟這組設定 |
| £80,000 | 2024/25年度規定 | £3,611 | £56,957 | £9,784 | £89,784 | 開啟這組設定 |
| £80,000 | 2025/26年度規定 | £3,611 | £56,957 | £11,250 | £91,250 | 開啟這組設定 |
| £80,000 | 2026/27年度規定 | £3,611 | £56,957 | £11,250 | £91,250 | 開啟這組設定 |
與其他國家比較
表格顯示年度實領收入在所列兩個稅務年度之間的變化，以較早年度實領收入的百分比表示。各國皆使用本身三個範例薪資中的中間值與各自的設定。最後一欄顯示每個國家以本文範例年薪 £39,039 換算成當地貨幣後的實領比例。
| 國家 | 比較的稅務年度 | 與較早年度相比的實領變化 | 當地貨幣薪資 | 同樣薪資的實領比例 |
|---|---|---|---|---|
| 塞浦路斯 | 2025 → 2026 | +2.38% | €45,910 | 79.5% |
| 德國 | 2025 → 2026 | +0.21% | €45,910 | 65.6% |
| 英國 | 2025/26 → 2026/27 | 0% | £39,039 | 81% |
| 波蘭 | 2025 → 2026 | 0% | PLN 200,973 | 65.1% |
| 美國 | 2025 → 2026 | -0.02% | US$51,534 | 79% |
依 2026年10月2日 的匯率換算。各國皆採用計算機的預設條件及其最新已通過的稅務年度。不比較生活成本。
Employment Allowance涵蓋更多應繳金額
計算機計算的是單一員工的雇主國民保險，並未扣除Employment Allowance，因為這項減免額度是針對雇主全年的整體薪資總額。申請方式是在薪資軟體中，於雇主付款摘要（Employment Payment Summary）勾選Employment Allowance指標，系統就會從應繳的雇主第一類國民保險中扣抵，直到£10,500用完為止。
對小型雇主來說，這項減免額度可能超過增加的成本。£10,500足以涵蓋十名年薪£12,000兼職員工的全部應繳金額，每人£1,050。三名年薪£25,000的員工每人成本為£3,000，因此減免額度可涵蓋這三人，還能再抵一部分第四人的費用。以一位有四名年薪£25,000員工的雇主為例：2024/25年度應繳金額為£8,777，扣除£5,000的減免額度後還要繳£3,777。2025/26年度應繳金額為£12,000，扣除£10,500的減免額度後只剩£1,500。HMRC估計，約250,000名雇主會繳得更少，820,000名不受影響，約940,000名則要多繳。
大型雇主如今也能申請，但£10,500在龐大的薪資總額中只占一小部分，因此較高的費率與較低的門檻影響更大。
哪些雇主不能申請這項減免額度
如果公司唯一薪資超過雇主起徵門檻的員工就是其唯一董事，便不能申請。超過一半業務屬於公部門工作的企業或公家機關，例如為地方議會或NHS（英國國民保健署）提供服務者，除非是慈善機構，否則也不能申請。為個人、家庭或家務工作而僱用的人員不計入，照護或支援人員除外；適用IR35非薪資制工作規則的收入也不能列入。關係企業之間只能由其中一家申請，而且只能針對一套薪資系統申請。
對加薪的意義
超過門檻後，薪資每多1英鎊，雇主的成本從£1.138變成£1.15。把年薪從£35,000調高到£50,000，依2025/26年度規定雇主每年要多花£17,250，依2024/25年度規定則是£17,070，其中£2,250是雇主國民保險。只要雇主當年還有剩餘的Employment Allowance，這部分國民保險就由減免額度吸收；一旦用完，雇主就要全額支付。
員工在薪資單上完全看不到這些變化。年薪£35,000時，2024/25與2025/26年度的實領薪資都是£28,720，員工國民保險每年也都是£1,794。不過成本仍可能間接轉嫁到員工身上：HMRC政策文件引述英國預算責任辦公室（Office for Budget Responsibility）的評估，認為雇主成本提高會導致薪資與利潤下降，其中一部分則反映在物價上。
有兩項減免可降低部分員工的應繳金額，但計算機並未納入。對21歲以下員工與25歲以下學徒，雇主費率在£50,270以下的收入為0%。計算機對所有員工都按超過£5,000課15%計算，因此對這些員工而言，雇主相關數字會偏高。
雇主檢查事項
- 在計算機中逐一輸入各員工薪資，從「總僱用成本」面板查看扣除減免額度前的雇主國民保險。
- 加總所有員工全年的雇主國民保險；若可申請Employment Allowance，最多再扣除£10,500。
- 申請前先確認排除條件：唯一董事公司、以公部門工作為主、家務人員與關係企業。
- 在薪資系統中為21歲以下員工與25歲以下學徒設定正確的國民保險類別，因為計算機會高估他們的成本。
- 減免額度用完後，超過£5,000的部分每多1英鎊薪資，請以£1.15編列加薪預算。
查看您自己的數字
文章使用範例數字。請在計算機中輸入您的薪資，查看您自己的結果。
資料來源與模型涵蓋範圍
估算涵蓋的內容
計算機根據支援的國家規則與所選條件估算受僱所得。未納入模型的福利、團體協約與個人情況不在計算範圍內。實際應繳金額仍以官方規定為準。
- 範例假設沒有退休金提繳。未建模退休金年度上限（annual allowance）及其遞減。
官方資料來源
- legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 2: secondary threshold
- legislation.gov.uk – National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025, section 3: employment allowance
- HMRC – Changes to the secondary threshold, the secondary Class 1 rate and the Employment Allowance (policy paper)
- HM Treasury and HMRC – Budget 2025: overview of tax legislation and rates, section 2.2: Secondary Threshold maintained until April 2031
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2024 to 2025
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2025 to 2026
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
- GOV.UK – Employment Allowance: what you’ll get
- GOV.UK – Employment Allowance: check if you’re eligible
- GOV.UK – Employment Allowance: how to claim