稅務 · 英國 · 2026/27
60%稅率陷阱：年收入£100,000至£125,140
本文是在人工智慧的協助下撰寫的。
所得介於£100,000至£125,140之間時，英國每多賺£2就收回£1的個人免稅額。40%的較高稅率因此實際變成60%，加上國民保險則為62%。退休金提撥是把稅負降回來的主要方法。
個人免稅額如何消失
大多數英國納稅人的前£12,570所得免稅。《2007年所得稅法》（Income Tax Act 2007）第35條規定，調整後淨所得一旦超過£100,000，這筆免稅額就開始收回：超過部分每£2減少£1，到£125,140時便完全歸零。£100,000的門檻是法條明定的固定金額，而政府已表示個人免稅額本身在2031年4月5日前都維持£12,570，因此一般調薪會持續把更多人推進這個級距。
調整後淨所得是扣除免稅額之前的應稅所得，再減去特定減免：未享稅務減免的退休金提撥、源頭減免（relief at source）退休金提撥與Gift Aid（慈善捐款加計制度）捐款的還原總額，以及營業虧損。對沒有這些減免的受僱者來說，就是稅前薪資加上其他應稅所得，例如存款利息、租金利潤或應稅實物福利。
為什麼每多賺1英鎊要繳60便士所得稅
以英格蘭一位年薪£110,000、獲得£1,000加薪的人為例。多出的£1,000適用40%的較高稅率，要繳£400。這次加薪同時讓個人免稅額減少£500，原本免稅的£500如今也要按40%課稅，又是£200。所得稅拿走£1,000中的£600，員工國民保險再扣2%，最後只剩£380。
這個級距在£125,140結束，因為免稅額在此剛好歸零。超過之後適用45%的額外稅率，加上國民保險的邊際稅率降至47%。就整個級距而言，從£100,000升到£125,140，稅前薪資增加£25,140，實領薪資卻只多£9,553。
2026/27年度免稅額遞減前後的實領薪資
表格列出級距兩側的年度實領薪資，以及薪資再增加£100時的邊際稅率，分別依英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭的稅率和蘇格蘭稅率計算。在英格蘭，實領薪資在£100,000時為£68,557，£110,000時為£72,357，£125,140時為£78,111。第二張表在年薪£110,000與£120,000時，以各種方式每年存入£10,000退休金。
範例假設
模型年度估算
稅務居民的薪資示例。個人資格與實際付款日期可能不同。
薪資是唯一的所得。未計入學貸、實物福利與Gift Aid，第一張表也假設沒有退休金提撥。
源頭減免已計入稅務年度結束後申請的較高稅率減免；業者加計的20%會進入退休金帳戶，而不是實領薪資。
邊際稅率計算薪資再增加£100時的所得稅與員工國民保險。
- 模型年度
- 2026/27
- 貨幣
- GBP
- 地區
- 英格蘭 / 蘇格蘭
- 年齡
- 35
- 子女
- 0
| 年度稅前薪資 | 情境 | 稅金 | 員工提繳及保費 | 年度實領收入 | 邊際稅率（全部扣除） | 計算器 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| £95,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £25,432 | £3,911 | £65,657 | 42% | 開啟這組設定 |
| £95,000 | 蘇格蘭 | £28,482 | £3,911 | £62,607 | 47% | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £27,432 | £4,011 | £68,557 | 62% | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 蘇格蘭 | £30,732 | £4,011 | £65,257 | 69.5% | 開啟這組設定 |
| £110,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £33,432 | £4,211 | £72,357 | 62% | 開啟這組設定 |
| £110,000 | 蘇格蘭 | £37,482 | £4,211 | £68,307 | 69.5% | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £39,432 | £4,411 | £76,157 | 62% | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 蘇格蘭 | £44,232 | £4,411 | £71,357 | 69.5% | 開啟這組設定 |
| £125,140 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £42,516 | £4,513 | £78,111 | 47% | 開啟這組設定 |
| £125,140 | 蘇格蘭 | £47,702 | £4,513 | £72,925 | 50% | 開啟這組設定 |
| £130,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £44,703 | £4,611 | £80,686 | 47% | 開啟這組設定 |
| £130,000 | 蘇格蘭 | £50,034 | £4,611 | £75,355 | 50% | 開啟這組設定 |
| 年度稅前薪資 | 情境 | 稅金 | 年度實領收入 | 實領差額 | 計算器 |
|---|---|---|---|---|---|
| £110,000 | 不提撥 | £33,432 | £72,357 | £0 | 開啟這組設定 |
| £110,000 | 以薪資換提撥 | £27,432 | £68,557 | -£3,800 | 開啟這組設定 |
| £110,000 | 淨薪資安排 | £27,432 | £68,357 | -£4,000 | 開啟這組設定 |
| £110,000 | 源頭減免 | £29,432 | £68,357 | -£4,000 | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 不提撥 | £39,432 | £76,157 | £0 | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 以薪資換提撥 | £33,432 | £72,357 | -£3,800 | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 淨薪資安排 | £33,432 | £72,157 | -£4,000 | 開啟這組設定 |
| £120,000 | 源頭減免 | £35,432 | £72,157 | -£4,000 | 開啟這組設定 |
與其他國家比較
表格將年薪£110,000換算成各國貨幣，列出計入所有扣款的邊際稅率，並與最常拿來和英國比較的國家並列。英國的數字已反映個人免稅額的收回。
| 國家 | 邊際稅率（全部扣除） | 當地貨幣薪資 |
|---|---|---|
| 英國 | 62% | £110,000 |
| 德國 | 46.6% | €129,362 |
| 波蘭 | 42.3% | PLN 566,280 |
| 美國 | 42.2% | US$145,208 |
| 塞浦路斯 | 36.7% | €129,362 |
依 2026年10月2日 的匯率換算。各國皆採用計算機的預設條件及其最新已通過的稅務年度。不比較生活成本。
蘇格蘭的免稅額遞減疊加在更高稅率上
蘇格蘭納稅人同樣會失去個人免稅額，但這個區間的所得適用45%的進階稅率（advanced rate），而不是40%。每賺£2收回£1免稅額，使所得稅邊際稅率變成67.5%，加上國民保險為69.5%。年薪£110,000時，蘇格蘭納稅人每年的實領比英格蘭同樣薪資的人少£4,050。超過£125,140後，適用蘇格蘭48%的最高稅率。
退休金提撥可壓低調整後淨所得
由於免稅額遞減以調整後淨所得計算，凡是能降低這項所得的提撥，都能讓免稅額回來。以薪資換提撥（salary sacrifice）是最直接的做法：您放棄部分合約薪資，由雇主把同額款項存入您的退休金，因此用來計算所得稅與國民保險的薪資隨之降低。年薪£110,000放棄£10,000，實領薪資減少£3,800，退休金則多了£10,000，因為所得稅少了£6,000。計算機的退休金提撥欄位可模擬這種方式，以及下面介紹的另外兩種。
個人向源頭減免計畫提撥，同樣是透過調整後淨所得發揮作用：您要扣除提撥的還原總額。退休金業者會把基本稅率的減免直接加進帳戶，其餘部分則由您透過自行申報（Self Assessment）申請；不需要申報的人，可使用HMRC（英國稅務海關總署）的線上服務。這類提撥，以及在淨薪資安排（net pay arrangement）下從稅前薪資扣除的提撥，都不會減少國民保險：年薪£110,000時，無論採用哪一種，存入£10,000都會讓實領薪資減少£4,000，比以薪資換提撥多£200。
提撥也有上限。稅務減免適用的提撥最多為您收入的100%，而且對大多數人來說，須在£60,000的年度提撥額度（annual allowance）之內。自2029年4月起，透過以薪資換提撥方式存入的退休金，每年只有前£2,000仍免繳國民保險；所得稅的處理方式不變。Gift Aid捐款同樣計入：每捐£1，調整後淨所得就減少£1.25。
托育補助在£100,000一次取消
有些補助不是逐步遞減，而是一次全部取消。只要您或伴侶預期該稅務年度的調整後淨所得超過£100,000，就無法使用免稅托育帳戶（Tax-Free Childcare），英格蘭為在職父母提供的免費托育時數也適用同樣門檻。即使只超過一點點，整項資格也會消失。把調整後淨所得壓回£100,000以下即可恢復，因此對父母而言，退休金提撥的價值可能高於單看稅額所呈現的數字。計算機未納入托育補助。
獎金與稅務年度結束前
調整後淨所得涵蓋整個稅務年度，即4月6日至隔年4月5日。獎金、年底前的加薪或應稅實物福利，都計入實際發放的年度，因此即使薪資低於£100,000，仍可能落入這個級距。如果您預期會接近門檻，決定提撥金額前，先把全年預估總額加總：退休金提撥計入實際支付的稅務年度。
決定提撥金額之前
- 加總該稅務年度預估的調整後淨所得，包括獎金、實物福利與其他應稅所得。
- 在計算機的退休金欄位輸入提撥金額與方式，比較有提撥與沒有提撥時的實領薪資。
- 透過自行申報或HMRC線上服務，申請源頭減免提撥的較高稅率減免。
- 如果家中有幼兒，請以£100,000的托育門檻檢查父母雙方的調整後淨所得。
查看您自己的數字
文章使用範例數字。請在計算機中輸入您的薪資，查看您自己的結果。
資料來源與模型涵蓋範圍
估算涵蓋的內容
計算機根據支援的國家規則與所選條件估算受僱所得。未納入模型的福利、團體協約與個人情況不在計算範圍內。實際應繳金額仍以官方規定為準。
- 範例假設沒有退休金提繳。未建模退休金年度上限（annual allowance）及其遞減。
官方資料來源
- GOV.UK – Income Tax rates and allowances: if you earn more than £100,000
- legislation.gov.uk – Income Tax Act 2007, section 35: income limit for personal allowances
- HMRC – Adjusted net income
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
- HM Treasury – Maintaining the personal allowance and basic rate limit until 5 April 2031
- GOV.UK – Tax on your private pension: pension tax relief
- GOV.UK – Tax on your private pension: annual allowance
- HMRC – Changes to salary sacrifice for pensions from April 2029
- GOV.UK – Tax-Free Childcare: check if you’re eligible
- GOV.UK – Childcare if you’re working: check you’re eligible