稅務 · 英國 · 2026/27 / 2025/26
2026/27年度蘇格蘭所得稅：六個級距與英格蘭對照
本文是在人工智慧的協助下撰寫的。
蘇格蘭納稅人的所得稅分為六個級距，稅率從19%到48%，英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭則只有三個。所得在£33,493以下時，蘇格蘭納稅人每年最多只比英格蘭少繳£40；超過之後，差距隨每個級距擴大，六位數年薪可達數千英鎊。國民保險（National Insurance）則全英國一致。
2026/27年度蘇格蘭的六個級距
凡是被認定為蘇格蘭納稅人者，其工作所得的所得稅稅率與級距由蘇格蘭議會訂定。個人免稅額與全英國相同，為£12,570，所得超過£100,000時同樣會被收回。超過免稅額的部分，2026/27年度分為六個級距：起始稅率19%至£16,537，基本稅率20%至£29,526，中間稅率21%至£43,662，較高稅率42%至£75,000，進階稅率45%至£125,140，超過部分適用48%的最高稅率。這些門檻以享有完整個人免稅額為前提。
英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭只有三個級距：20%至£50,270，40%至£125,140，超過部分為45%。2026/27年度，只有蘇格蘭的起始與基本稅率門檻分別調高£1,140和£2,035。中間、較高、進階與最高稅率的門檻維持2025/26年度的水準，英國其他地區則所有級距都凍結不動。
起始與基本稅率門檻調高後，幾乎所有所得超過免稅額的蘇格蘭人所得稅都減少了。所得超過£29,526的人，每年比2025/26年度同樣薪資少繳£32；年薪£25,000時則少繳£11。英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭的實領薪資沒有變動，因此與蘇格蘭的差距也縮小了同樣的金額。
逐級比較：蘇格蘭與英格蘭從哪裡開始分歧
在超過免稅額的前£3,967，起始稅率每英鎊課19便士，英格蘭則課20便士，蘇格蘭納稅人每年最多可省£40。基本稅率級距與英格蘭同為20%。從£29,527起，中間稅率每英鎊多課1便士，到£33,493時已把起始稅率省下的錢用完，兩地實領薪資在此持平。年薪£35,000時，蘇格蘭納稅人的實領少£15。
真正的落差出現在£43,663：蘇格蘭42%的較高稅率從這裡開始，英格蘭則維持20%直到£50,270。在這個區間，每多賺1英鎊，蘇格蘭有50%被所得稅與國民保險拿走，英格蘭則為28%。超過£50,270後，差距縮小至2個百分點：44%對42%。從£75,001起，蘇格蘭45%的進階稅率對上英格蘭的40%，即47%對42%；超過£125,140後，48%的最高稅率對上英格蘭的45%：50%對47%。
2026/27年度英格蘭與蘇格蘭的實領薪資
第一個表格以同樣薪資分別套用兩套稅率表。所得稅、國民保險與實領薪資均為年度金額；差額一欄是蘇格蘭實領薪資減去英格蘭的結果，邊際稅率則是薪資再增加£100時被所得稅與國民保險拿走的比例。年薪£50,000時，蘇格蘭納稅人的實領少£1,496，£75,000時少£2,050。第二個表格比較蘇格蘭按2025/26與2026/27年度稅率計算的實領薪資。
範例假設
模型年度估算
稅務居民的薪資示例。個人資格與實際付款日期可能不同。
薪資是唯一的所得。未計入退休金提撥、學貸、實物福利與儲蓄所得。
英格蘭的數字也適用於威爾斯與北愛爾蘭，這兩地在兩個年度都採用相同稅率。
- 模型年度
- 2026/27 / 2025/26
- 貨幣
- GBP
- 地區
- 英格蘭 / 蘇格蘭
- 年齡
- 35
- 子女
- 0
| 年度稅前薪資 | 情境 | 稅金 | 員工提繳及保費 | 年度實領收入 | 實領差額 | 邊際稅率（全部扣除） | 計算器 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| £25,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £2,486 | £994 | £21,520 | £0 | 28% | 開啟這組設定 |
| £25,000 | 蘇格蘭 | £2,446 | £994 | £21,559 | +£40 | 28% | 開啟這組設定 |
| £33,493 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £4,185 | £1,674 | £27,635 | £0 | 28% | 開啟這組設定 |
| £33,493 | 蘇格蘭 | £4,185 | £1,674 | £27,635 | £0 | 29% | 開啟這組設定 |
| £35,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £4,486 | £1,794 | £28,720 | £0 | 28% | 開啟這組設定 |
| £35,000 | 蘇格蘭 | £4,501 | £1,794 | £28,705 | -£15 | 29% | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £7,486 | £2,994 | £39,520 | £0 | 28% | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 蘇格蘭 | £8,982 | £2,994 | £38,024 | -£1,496 | 50% | 開啟這組設定 |
| £60,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £11,432 | £3,211 | £45,357 | £0 | 42% | 開啟這組設定 |
| £60,000 | 蘇格蘭 | £13,182 | £3,211 | £43,607 | -£1,750 | 44% | 開啟這組設定 |
| £75,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £17,432 | £3,511 | £54,057 | £0 | 42% | 開啟這組設定 |
| £75,000 | 蘇格蘭 | £19,482 | £3,511 | £52,007 | -£2,050 | 47% | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £27,432 | £4,011 | £68,557 | £0 | 62% | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 蘇格蘭 | £30,732 | £4,011 | £65,257 | -£3,300 | 69.5% | 開啟這組設定 |
| £150,000 | 英格蘭、威爾斯與北愛爾蘭 | £53,703 | £5,011 | £91,286 | £0 | 47% | 開啟這組設定 |
| £150,000 | 蘇格蘭 | £59,634 | £5,011 | £85,355 | -£5,931 | 50% | 開啟這組設定 |
| 年度稅前薪資 | 情境 | 稅金 | 年度實領收入 | 實領差額 | 計算器 |
|---|---|---|---|---|---|
| £25,000 | 2025/26年度蘇格蘭稅率 | £2,458 | £21,548 | £0 | 開啟這組設定 |
| £25,000 | 2026/27年度蘇格蘭稅率 | £2,446 | £21,559 | +£11 | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 2025/26年度蘇格蘭稅率 | £9,014 | £37,992 | £0 | 開啟這組設定 |
| £50,000 | 2026/27年度蘇格蘭稅率 | £8,982 | £38,024 | +£32 | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 2025/26年度蘇格蘭稅率 | £30,764 | £65,226 | £0 | 開啟這組設定 |
| £100,000 | 2026/27年度蘇格蘭稅率 | £30,732 | £65,257 | +£32 | 開啟這組設定 |
與其他國家比較
對於計算機可比較兩個地區的國家，表格顯示從第一個地區換到第二個地區時，年度實領收入的變化，以第一個地區年度實領收入的百分比表示。各國皆使用本身三個範例薪資中的中間值與各自的設定。最後一欄顯示每個國家以本文範例年薪 £39,039 換算成當地貨幣後的實領比例。
| 國家 | 比較的地區 | 地區之間的實領變化 | 當地貨幣薪資 | 同樣薪資的實領比例 |
|---|---|---|---|---|
| 美國 | 加利福尼亞 → 德克薩斯 | +5.31% | US$51,534 | 79% |
| 英國 | 英格蘭 → 蘇格蘭 | -0.2% | £39,039 | 81% |
| 塞浦路斯 | – | 無可比較的規定 | €45,910 | 79.5% |
| 德國 | – | 無可比較的規定 | €45,910 | 65.6% |
| 波蘭 | – | 無可比較的規定 | PLN 200,973 | 65.1% |
依 2026年10月2日 的匯率換算。各國皆採用計算機的預設條件及其最新已通過的稅務年度。不比較生活成本。
國民保險維持不變
國民保險由全英國統一訂定。不論住在哪裡，受僱者都對£12,570至£50,270之間的收入繳納8%，超過部分繳2%，雇主則對超過£5,000的部分繳納15%。年薪£50,000時，蘇格蘭與英格蘭的受僱者都繳£2,994，因此表格中的所有差異都來自所得稅。由於蘇格蘭的較高稅率在8%國民保險費率結束之前就已開始，£43,663至£50,270之間的收入在蘇格蘭的邊際稅率已達50%。
£100,000至£125,140之間
所得超過£100,000後，每多£2，個人免稅額就減少£1，到£125,140時完全歸零。在這個區間，每多賺1英鎊都適用45%的進階稅率，同時還讓50便士的免稅額轉為按45%課稅。結果是所得稅邊際稅率67.5%，加上國民保險為69.5%，英格蘭則為62%。年薪£100,000時，蘇格蘭納稅人的實領比英格蘭少£3,300，£150,000時差距為£5,931。關於個人免稅額遞減的文章，說明了這項規則，以及退休金提撥如何降低調整後淨所得。
誰算是蘇格蘭納稅人
蘇格蘭稅率依居住地而定。根據Scotland Act 1998（1998年蘇格蘭法）第80D條與第80E條，若您是英國居民，且在英國唯一的住所位於蘇格蘭，或擁有多處住所而該年度主要住所位於蘇格蘭的時間多於英國其他任何地方，您在該稅務年度就是蘇格蘭納稅人。判斷標準看的是住所，因此替總部在英格蘭的雇主工作並不影響結果。若無法認定主要住所，就以天數計算：午夜時人在哪裡，當天就算在哪裡度過。
HMRC（英國稅務海關總署）表示，主要住所通常是您居住並度過大部分時間的地方。如果您的財物放在那裡、配偶或民事伴侶住在那裡，或您在當地登記銀行、家庭醫師或汽車保險，即使待的時間較少，也可能被認定為主要住所。身分認定涵蓋整個稅務年度：若您搬到蘇格蘭，且該年度住在蘇格蘭的時間多於英國其他地方，蘇格蘭稅率就從當年4月6日起適用，HMRC會追溯調整。搬家時請向HMRC通報新地址。稅碼以S開頭，代表您的薪資按蘇格蘭稅率課稅。
範例未涵蓋的部分
範例只計算薪資。即使是蘇格蘭納稅人，存款利息與股利仍按全英國統一稅率課稅，因此不適用六個級距。範例也未計入退休金提撥，不過計算機的退休金欄位可以加入。源頭減免（relief at source）退休金會為所有人加計20%的減免，包括只繳19%起始稅率的納稅人。適用21%、42%、45%與48%稅率的納稅人，可透過自行申報（Self Assessment），就不超過按該稅率課稅所得的提撥，再分別申請1%、22%、25%或28%的減免。
若要查看自己的數字，請開啟/zh-gb/scotland的蘇格蘭計算機，或在英國計算機中選擇蘇格蘭地區，再與同樣薪資按英格蘭稅率計算的結果比較。
比較蘇格蘭與英格蘭薪資之前
- 確認哪一處住所算是您的主要住所；若位於蘇格蘭，稅碼應以S開頭。
- 搬入或搬離蘇格蘭的稅務年度，請向HMRC通報新地址。
- 以相同年度與設定，分別用蘇格蘭計算機和英國計算機計算您的薪資。
- 所得超過£43,662時，衡量加薪或獎金之前，先查清楚自己的邊際稅率。
- 若適用中間稅率以上，請透過自行申報申請超過20%的退休金減免。
查看您自己的數字
文章使用範例數字。請在計算機中輸入您的薪資，查看您自己的結果。
資料來源與模型涵蓋範圍
估算涵蓋的內容
計算機根據支援的國家規則與所選條件估算受僱所得。未納入模型的福利、團體協約與個人情況不在計算範圍內。實際應繳金額仍以官方規定為準。
- 範例假設沒有退休金提繳。未建模退休金年度上限（annual allowance）及其遞減。
官方資料來源
- GOV.UK – Scottish Income Tax: current rates
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2026 to 2027
- HMRC – Rates and thresholds for employers 2025 to 2026
- GOV.UK – Income Tax rates and Personal Allowances
- GOV.UK – National Insurance rates and category letters
- legislation.gov.uk – Scotland Act 1998, section 80D: Scottish taxpayers
- legislation.gov.uk – Scotland Act 1998, section 80E: close connection with Scotland
- GOV.UK – Scottish Income Tax: if you live in more than one home
- GOV.UK – Scottish Income Tax: if you move to or from Scotland
- GOV.UK – Tax codes: what your tax code means
- GOV.UK – Tax on your private pension: pension tax relief